13 янв. 2025

Налог на имущество организаций: как и когда платить

Платить налог на имущество обязана каждая компания, у которой есть офис, склад или иная недвижимость. Разберем, кто входит в круг плательщиков, как рассчитать сумму и избежать штрафов.

Размер платежа зависит от нескольких факторов: метода оценки имущества, ставки, установленной в регионе, и права на льготы. Рассказываем, как выполнить обязанности грамотно и своевременно.

Что такое налог на имущество

Это региональный налог, обязательный для всех юридических лиц, владеющих недвижимостью. Уплачивать его обязаны как коммерческие, так и некоммерческие организации.

Система налогообложения формируется на двух уровнях. Общие правила прописаны в Налоговом кодексе РФ, а конкретные условия — ставку, льготы, детали расчета — устанавливает регион, на территории которого находится имущество.

Закон полностью освобождает от уплаты некоторые организации, например:

религиозные объединения;
учреждения уголовно-исполнительной системы;
общероссийские общественные организации инвалидов;
фармакологические компании, производящие препараты для борьбы с эпидемиями.

Также его не платят юрлица, которые не владеют недвижимостью или применяют специальные налоговые режимы.

На что начисляют налог

В списки недвижимого имущества юридических лиц, за которое нужно платить налог, входят жилые и нежилые сооружения, в том числе недостроенные. А еще водные и воздушные суда, которым нужна госрегистрация.

Объект недвижимости нужно зарегистрировать в ЕГРН или указать, что его нельзя перемещать без значительного повреждения. Тем не менее, если дело дойдет до суда о неуплате, постройки, которых нет в реестре, тоже могут признать недвижимостью.

Объекты, которые облагают налогом, в балансе предприятия относят к счету 01 «Основные средства» или к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Ещё по теме

Что такое товарно-материальные ценности

Читать статью

Когда налог не уплачивают

Из налогооблагаемого имущества исключены объекты с особым государственным, социальным или экономическим значением:

Природные ресурсы (земельные участки, водные объекты).
Имущество силовых ведомств, используемое для обороны и охраны правопорядка.
Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
Ядерная и космическая инфраструктура (научные установки, хранилища, космические аппараты).
Ледоколы и суда с ядерными энергоустановками.
Транспорт, зарегистрированный в особых реестрах (международном, открытом реестре судов) или участниками специальных административных районов.
Имущество международных холдинговых компаний, используемое за рубежом в рамках соглашений о разделе продукции.
Имущество учреждений Управления делами президента РФ, оказывающих санаторно-курортные услуги.

Организации, которые работают по спецрежимам УСН и ЕСХН, уплачивают налоги по другим правилам.

Льготы

Имущественный налог входит в число региональных. Поэтому местные власти могут снижать ставку, вводить льготы или снимать обязанность по уплате с некоторых плательщиков. Полные сведения о региональных условиях можно найти на сайте ФНС РФ.

На федеральном уровне льготы регулирует ст. 381 НК РФ.

Полное освобождение от налога

Не платят налог на имущество, используемое для достижения основных целей:

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества для осуществления их функций.
Религиозные организации — в отношении имущества для религиозной деятельности.
Общероссийские общественные организации инвалидов — при условии, что не менее 80% членов — инвалиды или их законные представители. Освобождается имущество для уставной деятельности.
Специализированные протезно-ортопедические предприятия — в отношении всего своего имущества.
Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации — в отношении всего своего имущества.
Организации со статусом государственных научных центров — в отношении всего своего имущества.
Управляющие компании инновационного центра «Сколково».
Фонды, управляющие компании и их дочерние общества инновационных научно-технологических центров (п. 27).

Частичное освобождение от налога

Для этих организаций льгота применяется не ко всему имуществу, а только к определенным его видам, объектам или при соблюдении некоторых критериев.

Льгота для конкретных видов имущества или объектов (независимо от отрасли):

Федеральные автомобильные дороги общего пользования и их технологические сооружения.
Объекты, используемые на континентальном шельфе/в исключительной зоне РФ для разведки и разработки морских месторождений углеводородов. Условие: объект должен использоваться в этих целях не менее 90 дней в году.
Вновь вводимые объекты с высокой энергетической эффективностью. Условие: льгота действует только в течение трех лет с даты постановки имущества на учет.
Объекты электросетевого хозяйства определенных классов напряжения. Категория: организации, управляющие единой национальной электрической сетью, системообразующие и территориальные сетевые компании.
Имущество, входящее в состав солнечных электростанций. Категория: организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии из .

Льгота при соблюдении кадровых и структурных условий:

Дочерние организации общероссийских обществ инвалидов. Условия: 100% уставного капитала должно принадлежать обществу инвалидов; не менее 50% среднесписочной численности работников — инвалиды; доля зарплаты инвалидов в ФОТ — не менее 25%. Ограничение: льгота действует только для имущества, используемого для производства и реализации товаров (кроме исключенных), работ и услуг (кроме посреднических).
Учреждения, полностью принадлежащие обществам инвалидов. Условие: единственным собственником имущества учреждения должно быть общество инвалидов. Ограничение: льгота действует только для имущества, используемого в социальных, реабилитационных, лечебных, культурных и иных целях помощи инвалидам.

Льгота, привязанная к статусу резидента/участника и сроку использования имущества (временные льготы):

Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ). Условие: имущество должно быть создано/приобретено для деятельности в ОЭЗ, использоваться в ней и находиться на территории ОЭЗ. Срок: 10 лет с месяца постановки имущества на учет.
Судостроительные организации — резиденты промышленно-производственных ОЭЗ. Условие: имущество должно использоваться для целей строительства и ремонта судов. Срок: 10 лет с даты регистрации резидентом или постановки имущества на учет (но не более срока существования ОЭЗ).
Управляющие компании ОЭЗ. Условие: льгота только для недвижимого имущества, созданного для реализации соглашений об ОЭЗ. Срок: 10 лет с месяца постановки имущества на учет.
Участники проекта «Сколково» и участники инновационных научно-технологических центров. Условие: необходимо подтверждать статус в налоговом органе и соблюдать условия его сохранения (например, по доле расходов на НИОКР). Срок (для участников ИНТЦ): 10 лет с месяца постановки имущества на учет (расположенного на территории центра).
Резиденты свободных экономических зон (СЭЗ) в Крыму, Севастополе и на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Условие: имущество должно быть создано/приобретено для выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ и находиться на ее территории. Срок: 10 лет с месяца принятия имущества на учет. Важно: при досрочном расторжении договора о деятельности в СЭЗ льгота отменяется за весь период, и налог подлежит пересчету и доплате.

Льгота для имущества специального назначения:

Производители фармацевтической продукции. Ограничение: льгота только для имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Ещё по теме

Как рассчитать налог на прибыль организации

Читать статью

Правила уплаты налога за 2025 год

Чтобы правильно рассчитать и вовремя заплатить налог на имущество, важно знать сроки выплат, размер ставки в вашем регионе и порядок работы через единый налоговый платеж.

Сроки

Авансовые платежи по налогу на имущество вносят не позже 28-го числа следующего месяца после отчетного квартала, итоговый платеж — до 28 февраля следующего года.

Если период уплаты заканчивается выходным или праздничным днем, нужно внести платеж в ближайший рабочий день после.

С 2027 года вступят в силу изменения для налога от кадастровой стоимости. В соответствии с поправками сроки сдвигаются на месяц:

Авансы надо внести до 28-го числа второго месяца после окончания квартала.
Годовой платеж — до 28 марта.

ФНС будет направлять организациям уведомления не позднее чем за 10 дней до новой даты уплаты.

Важно: для налога, рассчитываемого организацией самостоятельно от среднегодовой стоимости, сроки в следующем году не изменятся. Таким образом, с 2027 года для одного налога на имущество могут действовать два разных графика платежей в зависимости от базы расчета.

Ставки

Ставка зависит от региона, где находится недвижимость. Каждый субъект РФ устанавливает свой размер, но он не может быть выше лимитов, прописанных в Налоговом кодексе.

Общее правило для имущества, облагаемого по кадастру: ставка не может превышать 2%. Для дорогих объектов (если кадастровая стоимость больше 300 млн рублей) с 2025 года лимит выше — 2,5%. На федеральной территории «Сириус» максимальное значение 2,2%.

Для жилья, гаражей и машино-мест в личных фондах действует льготный максимум — 0,3%.

Законодательство предусматривает особые условия для объектов стратегического и инфраструктурного значения:

Железнодорожные пути общего пользования облагаются по сниженным ставкам (не более 1,6% с 2020 года).
Для магистральных газопроводов, объектов газодобычи и производства гелия может быть установлена ставка 0%.

Если компания заключила специальное инвестиционное соглашение (СЗПК), то ставка налога, которая действовала на момент подписания, остается неизменной на весь срок действия договора.

Если регион не установил свою ставку, налог рассчитывают по тем максимальным значениям, которые указаны в Налоговом кодексе.

Как работает ЕНП в 2025–2026 годах

С 2025 года все организации обязаны использовать единый налоговый платеж (ЕНП) для расчетов с бюджетом. Это не новый налог, а единый платежный механизм, который объединяет большинство существующих обязательств.

Важные принципы работы ЕНП:

Свободное пополнение, но четкие сроки списания. Вы можете перечислять деньги на единый налоговый счет (ЕНС) в любое время. Однако налоговая инспекция будет автоматически списывать их для погашения конкретных налогов строго в установленные законом даты. Если к этому моменту на ЕНС недостаточно средств, начислят пени.

Большинство налогов списывается 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем, кварталом или годом).

Автоматическое распределение средств. Если у вас есть старая задолженность, средства направят на ее погашение, и тогда на текущий платеж денег может не хватить. Поэтому важно следить, чтобы к дате списания сальдо счета покрывало все предстоящие платежи.
Широкий охват платежей. Через ЕНП уплачивают практически все: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги (на имущество, транспортный, земельный), акцизы, а также платежи при применении УСН, ЕСХН и других специальных режимов.
Что считается ЕНП. Единым налоговым платежом признают любые деньги, зачисленные налогоплательщиком (или иным лицом за него) на счет Федерального казначейства для исполнения налоговых обязанностей, включая суммы, взысканные в принудительном порядке.

Отчетность

Налоговую декларацию за 2025 год надо сдать не позднее 25 февраля 2026 года. Если у компании есть недвижимость в одном регионе, но в зонах ответственности разных ИФНС, она может подать отчетность в одном отделении. Уведомлять о выбранном отделении нужно до 1 февраля.

Организации, которые платят налог по кадастровой стоимости, должны отправлять в налоговую уведомление по ЕНП, когда вносят авансовые и годовые платежи. Срок отправки — до 25-го числа месяца уплаты.

При расчете налога по среднегодовой уведомление ЕНП направляют об авансовых платежах, а по итогам года подают декларацию — до 25 февраля следующего года .

Если нет времени на отчетность, доверьте эту работу специалистам и платите налоги без задержек.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью?

У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

Оценивайте свои финансовые возможности и риски. Изучите все условия в разделе «Онлайн-бухгалтерия» на сайте банка sovcombank.ru

Оставить заявку

Когда налог перестают начислять

Если имущество организации погибло или уничтожено, начислять налог на него перестают с 1-го числа месяца, когда это случилось. Для этого подайте заявление в ФНС.

Даже без вашего заявления налоговая прекратит начисления, если узнает о гибели имущества из других источников (например, из реестра недвижимости). Но если подать заявление, процесс ускорится.

Если вы продали имущество, налог на которое считается от кадастровой стоимости, платить придется только за те месяцы, когда оно было у вас в собственности. Месяц считается полным, если право прекратилось после 15-го числа. Если до 15-го числа включительно, этот месяц в расчет не берут.

Как рассчитывают налог

Налог на имущество организаций рассчитывают для каждого объекта отдельно, исходя из его налоговой базы — ее определяют в соответствии со статьей 376 НК РФ. Если имущество расположено на территориях нескольких субъектов РФ, база определяется пропорционально доле его балансовой стоимости в каждом из них.

По среднегодовой стоимости

Применяют для большинства объектов. По среднегодовой считают налог на недвижимость, которой предприятие владеет на правах собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения.

Среднегодовая стоимость — среднее арифметическое от остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря.

Далее для расчета авансового платежа умножьте среднегодовую стоимость на ставку налога и разделите на четыре (число кварталов в году, поскольку авансовый платеж вносят за квартал). Чтобы посчитать годовой платеж, умножьте стоимость на ставку и от получившегося числа отнимите внесенные авансовые платежи.

Пример:

На балансе организации есть нежилое здание, среднегодовая стоимость которого — 3 млн рублей.

Авансовый платеж:

3 000 000 × 0,022 (базовая ставка) = 66 000 рублей — налог за год.
66 000 / 4 = 16 500 — столько нужно заплатить, если вносите авансовый платеж.

Годовой платеж:

66 000 – 16 500 = 49 500 рублей.

По кадастровой стоимости

В этом случае используют утвержденную государством стоимость объекта. В качестве налоговой базы берут значение, актуальное на начало отчетного периода — 1 января соответствующего года.

По кадастровой стоимости облагают налогом имущество согласно списку, приведенному в ст. 378.2 НК РФ. Региональные власти оценивают объекты, передают сведения в Росреестр, а тот указывает в ЕГРН кадастровую стоимость.

Окончательную сумму налога считают так: умножают кадастровую стоимость на региональную налоговую ставку. Результат делят на четыре — получается авансовый платеж за квартал. Если нужно узнать годовой платеж — вычитают авансовые платежи, которые внесли раньше.

Для объектов, которые в течение налогового года купили или продали, получившуюся по второй формуле сумму нужно умножить на коэффициент владения. Чтобы его вычислить, нужно разделить число полных месяцев владения на 12.

Пример:

Годовой платеж за здание с кадастровой стоимостью 3 млн рублей составит 60 000 рублей (по ставке 2%). Но если вы купили его в середине июля, считайте налог с августа:

6 / 12 = 0,5 — коэффициент владения.
60 000 × 0,5 = 30 000 рублей — столько нужно заплатить за первые полгода.

Штрафы и ответственность за неуплату

Если не заплатить вовремя или не сообщить об этом налоговой, придется выплачивать штраф. Его размер зависит от конкретного нарушения.

Если налоговая база оказалась меньше реальной из-за ошибок или нарушений при учете, штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога.

Если налог не выплатили намеренно, штраф вырастает вдвое — до 40%.

Важно: штрафа не будет, если на вашем едином налоговом счете (ЕНС) в день уплаты налога лежала нужная сумма.

Организацию, которая вовремя не направит декларацию в ФНС, тоже накажут. Размер штрафа зависит от платежа и времени просрочки: 5% от суммы за каждый месяц. В целом штраф составит не меньше тысячи рублей и не больше 30% от суммы. Кроме того, могут заблокировать счет.

Должностное лицо, которое несет ответственность за просрочку, отделается штрафом в размере от 300 до 500 рублей.

Изменения для налога за 2025 год

Правила уплаты налога на имущество организации обновились.

Рост ставки

Максимальное значение ставки налога повысили с 2,2% до 2,5% для имущества, чья кадастровая стоимость выше 300 млн рублей. Окончательную ставку налога на имущество юрлиц субъекты РФ установят сами — в пределах этого федерального максимума.

Многоквартирные дома ушли в кадастр

С 2025 года многоквартирники и наемные дома социального использования облагают налогом не по среднерыночной, а по кадастровой стоимости.

Льготы для «зеленых» энергетиков

От налога на имущество с 2025 года освобождены компании, которые производят электричество из возобновляемых источников. Но коснется это только имущества, которое входит непосредственно в состав электростанций.

FAQ

Собрали ответы на частые вопросы о налоге на имущество организаций.

Как узнать, подпадает ли объект под налог?

Налогообложению подлежит исключительно недвижимое имущество. Его начисляют в следующих случаях:

Объект учтен как основное средство (при расчете налога на основе среднегодовой стоимости).
Недвижимость находится в России, и право собственности подтверждено документами (при расчете налога на основе кадастровой стоимости).
Имущество передано в доверительное управление (включая активы ПИФ).
Объект передан в аренду или лизинг, но остается на балансе собственника.
Имущество внесено в качестве вклада в простое или инвестиционное товарищество.
Объект получен или создан по концессионному соглашению.

Как проверить кадастровую стоимость объекта?

Узнать кадастровую стоимость объекта можно бесплатно и в большинстве случаев — дистанционно.

Онлайн-сервисы Росреестра: Справочник по объектам недвижимости, Публичная кадастровая карта, Фонд данных государственной кадастровой оценки.
Личный кабинет налогоплательщика (ФНС).
МФЦ. Справка на бумажном носителе.

Что будет, если ошибиться в расчетах налога на имущество?

Неправильный учет и расчет налога влечет финансовую и административную ответственность.

Налоговые штрафы:

Системные ошибки в учете. Штраф 10 000 рублей — если нарушения допущены два и более раз в пределах одного налогового периода. Если они продолжались дольше — 30 000 рублей.
Занижение налога. Если ошибки привели к неполной уплате, штраф составит 20% от недоимки (минимум 40 000 рублей).

Административная ответственность:

За искажение данных отчетности или сумм налогов на 10% и более должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 рублей.
Повторное нарушение — от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация.

Что делать при ошибке в начислении налога?

Необходимо направить в налоговый орган корректирующий документ. Порядок действий зависит от характера неточности.

Ошибка в сумме платежа. Подготовьте новое уведомление, в строке с ошибочными данными укажите правильную полную сумму к уплате.
Ошибка в иных реквизитах. Подайте новое уведомление, которое включает две строки: с ошибочными реквизитами и нулевой суммой платежа (для аннулирования неверной записи), с корректными реквизитами и правильной суммой к уплате.

Важно: по одному сроку уплаты действует только одно актуальное уведомление. Новый документ полностью заменяет предыдущий, а не отражает разницу в сумме.

Можно ли уменьшить налог за счет расходов?

Да — для компаний на УСН при условии, что налог на имущество был исчислен от кадастровой стоимости объекта.

Согласно позиции Минфина и пункту 3 подпункта 2 статьи 346.17 НК РФ, уплаченная сумма такого налога включается в расходы. Это позволяет «упрощенцу» уменьшить налоговую базу и, соответственно, итоговый налог к уплате по специальному режиму.