Налог на имущество организаций: как и когда платить
Если у вас есть недвижимое имущество, то есть и налог на него. Это касается и рядовых налогоплательщиков, и организаций. Но если первым достаточно заглянуть в личный кабинет госуслуг и оплатить выставленный счет, то у организаций все сложнее.
Интересный факт: в разряд коммерческой недвижимости, с которой берут налог, входят корабли и самолеты, хотя движутся они вполне успешно. Но обо всем по порядку.
Что такое налог на имущество
Все юридические лица в России должны платить налог на недвижимость, которая им принадлежит. Это касается и бизнеса, и НКО.
Некоторые виды организаций свободны от уплаты налога. В частности:
- религиозные;
- входящие в уголовно-исполнительную систему;
- федеральные объединения инвалидов;
- производители препаратов для борьбы с эпидемиями.
Также его не платят юрлица, которые не владеют недвижимостью или используют спецрежимы.
На что начисляется
В списки недвижимого имущества юридических лиц, за которое нужно платить налог, входят жилые и нежилые сооружения, в том числе недостроенные. А еще водные и воздушные суда, которым нужна госрегистрация.
Объект недвижимости нужно зарегистрировать в или указать, что его нельзя перемещать без значительного повреждения. Тем не менее, если дело дойдет до суда о неуплате, постройки, которых нет в реестре, тоже могут признать недвижимостью.
Объекты, которые облагаются налогом, в балансе предприятия относятся к счету 01 «Основные средства» или к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Когда не платить
Некоторые объекты в налогооблагаемую базу не входят — в частности, ледоколы, ядерные установки, космические и природные объекты и так далее.
Организации, которые работают по спецрежимам и ЕСХН, уплачивают налоги по другим правилам.
Льготы
Имущественный налог входит в число региональных. Поэтому власти на местах могут снижать ставку, вводить местные льготы или снимать обязанность по уплате с некоторых плательщиков.
Полные сведения о региональных условиях выплаты и льготах есть на сайте ФНС РФ.
Как платить налог за 2024 год
С начала 2024 года действуют изменения, принятые в 2023 году.
Сроки
Раньше налоговую декларацию сдавали до 25 марта следующего года, теперь — до 25 февраля. Уведомление по оплате налога на имущество организаций теперь сдавать не надо.
Если у организации есть недвижимость в одном регионе, но в зонах ответственности разных ИФНС, она может подать отчетность в одном отделении. Раньше уведомлять о выбранном отделении нужно было до 1 марта, теперь — до 1 февраля. Срок рассмотрения сократили с 30 рабочих дней до 10.
Ставки
Ставки налога на имущество организаций устанавливают власти российских субъектов — но не выше 2,2%, если налог начисляется по среднегодовой стоимости, и 2% — по кадастровой.
Предельную ставку 1,6% для некоторых категорий недвижимости, в частности железнодорожных путей и связанных с ними сооружений, продлили до конца 2026 года.
Прекращение выплат
Если недвижимость была уничтожена, например пожаром, предприятию больше не нужно подавать заявление о прекращении выплат.
ФНС получит информацию от других ведомств и прекратит начислять налог с начала того месяца, в котором имущество было утрачено.
Расчет налога
Налог на имущество рассчитывают на основе его стоимости — среднегодовой или кадастровой. Организации считают размер выплат самостоятельно.
По среднегодовой
По среднегодовой считают налог на недвижимость, которой предприятие владеет на правах собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения. Эта недвижимость должна отражаться на счетах баланса 01 или 03 (или на забалансовых счетах, если организация получила ее по соглашению концессии).
Для расчета авансового платежа умножьте среднегодовую стоимость на ставку налога и разделите на четыре (число кварталов в году, поскольку авансовый платеж вносят за квартал).
Для вычисления годового платежа умножьте стоимость на ставку и от получившегося числа отнимите внесенные авансовые платежи.
Предположим, у вас на балансе организации есть нежилое здание, среднегодовая стоимость которого — 3 млн рублей. Считаем авансовым платеж:
3 000 000 × 0,022 (базовая ставка) = 66 000 рублей — это размер налога за год.
66 000 / 4 = 16 500 — столько нужно заплатить, если вносите авансовый платеж.
Считаем годовой платеж:
66 000 – 16 500 = 49 500 рублей.
По кадастровой
По кадастровой стоимости облагают налогом имущество согласно списку, приведенному в ст. 378.2 НК РФ. Региональные власти оценивают объекты, передают сведения в Росреестр, а тот указывает в ЕГРН кадастровую стоимость.
Для расчета по кадастровой стоимости бухгалтер должен использовать данные из ЕГРН на 1 января отчетного года.
Для определения авансового платежа кадастровую стоимость нужно умножить на налоговую ставку и разделить на четыре.
Если нужно узнать годовой платеж, умножьте кадастровую стоимость на налоговую ставку и отнимите от получившейся суммы авансовые платежи, которые внесли раньше.
Для объектов, которые в течение налогового года купили или продали, получившуюся по второй формуле сумму нужно умножить на коэффициент владения. Чтобы его вычислить, нужно разделить число полных месяцев владения на 12.
Например, годовой платеж за здание с кадастровой стоимостью 3 млн рублей составит 60 000 рублей (по ставке 2%). Но если вы купили его в середине июля, считайте налог с августа:
6 / 12 = 0,5 — это коэффициент владения.
60 000 × 0,5 = 30 000 рублей — именно столько нужно заплатить за первые полгода.
Сроки
Рассмотрим сроки уплаты и сдачи отчетности для налога в 2025 году — за 2024-й.
Оплата
Авансовые платежи вносят не позже 28 числа следующего месяца после отчетного квартала. Срок итогового платежа — до 28 февраля следующего года.
Если период оплаты заканчивается выходным или праздничным днем, последним днем становится ближайший рабочий.
Налог на имущество организаций нужно вносить в составе Единого налогового платежа (ЕНП).
Отчетность
Организации, которые платят налог по кадастровой стоимости, должны отправлять в налоговую уведомление по ЕНП, когда вносят авансовые и годовые платежи. Срок отправки — до 25-го числа месяца, в котором производится оплата.
При выплате по среднегодовой уведомление ЕНП направляют об авансовых платежах, а по итогам года до 25 февраля следующего года подают декларацию.
Налоговая отчетность — не высшая математика, но иногда намного запутаннее. Если не уверены в своих силах, воспользуйтесь нашей помощью и платите налоги вовремя.
Штрафы
Если не заплатить вовремя или не сообщить об этом налоговой, придется выплачивать штраф. Его размер зависит от конкретного нарушения.
Так, если налоговая база оказалась меньше реальной из-за ошибок или нарушений при учете, штраф составит 20% от положенной суммы.
Если налог не выплатили намеренно, штраф вырастает вдвое — до 40% от суммы.
Организацию, которая не направит в ФНС декларацию вовремя, тоже накажут. Размер штрафа зависит от платежа и времени просрочки: 5% от суммы за каждый месяц. В целом штраф составит не меньше тысячи рублей и не больше 30% от суммы. Кроме того, могут заблокировать счет.
Должностное лицо, которое несет ответственность за просрочку, отделается штрафом в размере от 300 до 500 рублей.
Другими словами, платите налоги вовремя и в полном размере. Тогда беспокоиться будет не о чем, вне зависимости от того, рядовой вы налогоплательщик или предприниматель, управляющий компанией.
Думаем о будущем: что изменится для налога за 2025 год
Правила уплаты налога на имущество организации вновь обновятся, так что рекомендуем заранее подготовиться к изменениям. Эти новшества актуальны для налогового периода, который закончится только в следующем году. То есть подать декларацию за 2025 год и уплатить налог нужно будет до 26 февраля 2026 года.
Рост ставки
В текущем году максимальное значение ставки налога — 2,2%. Ее повысят до 2,5% для имущества, чья кадастровая стоимость выше 300 миллионов рублей. Окончательную ставку налога на имущество юрлиц субъекты РФ установят сами — в пределах этого федерального максимума.
Есть перечень организаций, которые смогут воспользоваться льготами. К ним относятся компании, реализующие социально значимые проекты, и резиденты особых экономических зон. Их могут полностью или частично освободить от налога.
Исключение — налог на имущество предприятий, которым облагают дорогостоящую недвижимость.
Многоквартирные дома уйдут в кадастр
С 2025 года многоквартирники и наемные дома социального использования будут облагать налогом по кадастровой стоимости. Сейчас за них платят по среднерыночной цене.
Льготы для «зеленых» энергетиков
От налога на имущество с 2025 года освободят компании, которые производят электричество из возобновляемых источников. Но коснется это только имущества, которое входит непосредственно в состав электростанций.
Вся информация о ценах актуальна на момент публикации статьи.
Для тех, кто ценит свое время
Подпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.
Лучшие статьи у вас под рукой!
А еще интерактивы и мемы — просто подпишитесь на наши соцсети
Если проблему можно решить за деньги, то это не проблема, а расходы. Расскажу, как расходовать деньги, чтобы избежать проблем.
Комментарии
Комментарии пользователей проходят модерацию, поэтому появляются не сразу
