Многие называют доходом только зарплату или средства, полученные за услуги. Но существуют и другие виды прибыли.
Налоговый кодекс РФ (НК РФ) характеризует их как материальную выгоду. Объясняем, что входит в это понятие и почему матвыгода облагается налогом.
Определение материальной выгоды
Деньги за выполненную работу — не единственный заработок граждан. Дополнительная прибыль характеризуется как материальная выгода в ст. 212 НК РФ. Получают ее различными способами и в разном объеме. Разбираемся, когда возникает матвыгода.
Типы материальной выгоды
Всего их три, а подробное описание можно найти в п. 1 ст. 212 НК РФ. Обычно такое вознаграждение условно приходит физическим лицам за акции, облигации, товары или услуги или начисляется от разницы заемных процентов, стоимость или размер которых выгоднее, чем рыночные.
Материальная выгода от услуг и товаров
Допустим, кто-то получает прибыль за покупку товаров или оплату услуг по договору гражданско-правового характера (ГПХ) других граждан и юридических лиц. Стоимость предмета договора при этом должна быть ниже цены, установленной рынком.
Главным условием для выплаты налога по таким сделкам является взаимозависимость их участников. Например, жена по остаточной стоимости покупает автомобиль, крупную технику или гараж у своего мужа, с которым состоит в законном браке, а значит, находится во взаимозависимых отношениях. Аналогией можно назвать и сделку между подчиненным и работодателем (п. 3 ст. 212 НК РФ).
Иннокентий заработал 1 млн рублей и решил приобрести автомобиль, о котором давно мечтал. Но подходящий вариант стоил на 500 тысяч дороже, поэтому мужчина отложил покупку и продолжил копить деньги.
Спустя какое-то время организация, где трудился Иннокентий, начала распродавать автопарк. Там как раз была нужная машина. Мужчине предложили купить ее по цене ниже рынка – за 850 тысяч.
Материальная выгода Иннокентия достигла 650 тысяч рублей. Она облагается подоходным налогом (НДФЛ) в размере 13% согласно письму Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ №03-04-06/64417 и ст. 212 НК РФ.
Когда «налоговики» признают участников сделки взаимозависимыми (ст. 105.1 НК РФ), мужчина заплатит НДФЛ в размере 84,5 тысяч, рассчитанный по схеме: (цена авто на рынке - цена по договору) × 13% ((1,5 млн - 850 тысяч) × 13%).
Матвыгода от финансовых инструментов
Это доход от приобретения ценных бумаг по заниженной цене. Кроме того, материальной выгодой считается прибыль от акций и облигаций, которые физлицу кто-то подарил или оставил по наследству.
Иными словами, размер матвыгоды — это разница между рыночной стоимостью и фактической ценой. При этом ценность бумаг вне рынка (подаренные или оставленные по наследству) складывается с учетом верхней границы ее колебаний (п. 2 ст. 226 НК РФ и абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ).
Компания «Аквамарин» продала 900 акций сотруднице Елене по договору вне рынка ценных бумаг. Одна акция стоила 67 рублей. Сделка прошла 10 апреля, но переход права собственности в реестре акционеров отразился лишь 19 апреля.
На тот момент цена акции компании X на рынке достигала 150 рублей, а с учетом максимальных колебаний бумага стоила 120 рублей (рассчитано по формуле 150 - (150 × 20%) = 120).
Материальная выгода Елены от покупки одной ценной бумаги составляла 53 рубля (рассчитано по формуле 120 - 67 = 53). Всего сотрудница компании X получила 47,7 тысяч (53 × 900 = 47700). НДФЛ в этом случае бухгалтерия организации выявила по формуле 47700 × 13% = 6201.
Получить выгоду можно не только от приобретения ценных бумаг компании, в которой вы работаете: на биржах представлено множество вариантов. Выбирайте акции, облигации и фонды, инвестируйте и следите за состоянием рынка в приложении «Совкомбанк Инвестиции».
Не надо платить НДФЛ в четырех случаях (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ):
- сделка расторгнута из-за несоблюдения условий;
- бумаги куплены у юрлиц с иностранной юрисдикцией;
- акции куплены во время первичного размещения;
- стороны исполнили требования I и II частей договора.
Материальная выгода от процентов по кредиту или займу
Физлицо получает ее, неплохо сэкономив на процентах по займу/кредиту у бизнесмена или компании. Рассчитывается матвыгода как превышение суммы процентов по займу в рублях, которая складывается из ⅔ актуальной учетной ставки ЦБ РФ и процентов по договору.
Зачем откладывать деньги долгие месяцы, если можно получить желаемое прямо сейчас? Возьмите кредит в Совкомбанке, оформите услугу «Гарантия минимальной ставки» и получите шанс вернуть проценты по истечении срока кредитования. Для этого расплачивайтесь Халвой каждый месяц и не допускайте просрочек по кредиту. Оставить заявку вы можете в два клика.
Важно: для валютных кредитов или займов у ИП и фирм выгода исчисляется из разницы между ставкой 9% годовых и процентами из договора. Для резидентов ставка НДФЛ не превысит 35%, нерезидентов – 30%.
Сотрудник фирмы «Ракета» Виталий, будучи резидентом РФ, 1 октября занял 300 тысяч рублей на год под 5%. Допустим, учетная ставка регулятора достигала 8,5%. Очевидно, что работник получил матвыгоду, так как 5% меньше 5,6% (формула: ⅔ x 7,5%).
Алгоритм расчета налога прописан в кодексе: заем х (⅔ ставки рефинансирования - процент из договора) х срок использования займа / 365 х ставка НДФЛ.
Виталий должен заплатить за октябрь 48,32 рубля (выявлено по формуле: 300 000 х (⅔ х 8,5% - 5%) х 28 / 365 х 35% = размер НДФЛ). Суммы налогов за оставшиеся 11 месяцев рассчитываются по аналогичному алгоритму.
Как рассчитать НДФЛ на матвыгоду по займу без процентов
В этом случае налог всегда рассчитывается по формуле: заем х ⅔ ставки рефинансирования х срок использования займа / дни в году.
Если бы Виталий 1 октября одолжил у компании деньги без выплаты процентов на 12 месяцев, то материальная выгода за период до конца декабря 2022 года составила бы 4188 рублей (300 000 х (⅔ х 8,5%) х 91 / 365 = размер матвыгоды).
Тогда НДФЛ за октябрь исчислялся бы так: заем х ⅔ ставки рефинансирования х дни использования займа в месяце / дни в году х ставка НДФЛ (300 000 х 5,6% х 30 / 365 х 35% = 483,28).
Как матвыгода облагается налогом в 2022-2023
Материальная выгода за последние годы стала распространенным понятием, поскольку люди все же стараются не копить налоговые «хвосты» и выплачивать НДФЛ вовремя.
Однако неоднозначная экономическая ситуация стала поводом для отмены налоговых начислений на матвыгоду, а также на проценты по вкладам, материальную помощь и подарки некоторым категориям граждан (Федеральный закон N84984-8). Благодаря этому можно повременить с налогами на материальную выгоду в 2022-2023 годах.
Вся информация о ценах и процентах актуальна на момент публикации статьи.
