Краткосрочные и долгосрочные обязательства: разбираемся, что это такое

• Какие бывают обязательства
• Классификация по срочности
• Как работать с краткосрочными обязательствами
• Коэффициент КО
• Какими бывают КО  
• Как работать с долгосрочными обязательствами 
• Как рассчитать коэффициент
• Обязательства в бухучете
• Долгосрочные или краткосрочные

Какие бывают обязательства

Долговые обязательства появляются при работе предприятия с внешними займами.

Заемные средства — это привлеченные со стороны финансы, которые необходимы для функционирования и развития бизнеса.

Совокупность финансовых ресурсов, которые фирма должна передать другим лицам, юридическим и физическим, называют обязательствами. К ним относятся:

• кредитные средства и проценты за пользование ими;
• начисленные налоги;
• задолженность по зарплате;
• торговые или производственные обязательства, например, необходимость оплатить выставленные счета поставщиков;
• другое.

Обязательства могут различаться по форме:  

• денежные: выплата зарплаты работникам, уплата налогов, оплата кредита;
• неденежные: поставка товаров или оказание услуг.

Также обязательства можно разделить по содержанию:

• финансовые – то, что касается займов и кредитов. Правильный учет необходим для адекватной оценки долговой нагрузки. Показатели финансовых обязательств важны при расчете рыночных мультипликаторов; 
• производственные, или торговые. Они появляются в процессе функционирования фирмы. Это обязательства перед работниками (текущая задолженность по зарплате), государством (налоговые отчисления), кредиторами и партнерами (обязательства перед поставщиками и клиентами).

Классификация по срочности

Для правильного формирования бухгалтерского баланса критически важно разделение долгов по срочности их возврата. Оно позволяет делать выводы о том, насколько успешно работает система сбыта продукции.

Краткосрочными (КО) называют обязательства, которые компания должна погасить в течение года. Долгосрочными (ДО) — те, что имеют срок оплаты больше 12 месяцев.

При этом оба вида могут касаются разнообразных выплат: по налогам, кредитам, долгам поставщикам и клиентам.

Как работать с краткосрочными обязательствами

Все заемные средства предприятия необходимо вносить в бухгалтерскую отчетность. К краткосрочным (текущим) обязательствам относят:

• заемные средства, которые нужно вернуть в ближайшие 12 месяцев. Причем даже в случае, если изначально заем оформляли на более длительный срок. Например, три года назад предприятие взяло кредит сроком на четыре года. Сегодня, спустя три года, остаток долга относится к КО;
• кредиторскую задолженность;
• займы без четко фиксированного срока возврата (до востребования);
• налоговые отчисления;
• дивиденды, которые предприятие должно выплатить акционерам;
• займы по векселям, срок которых меньше одного года;
• другие задолженности, которые необходимо погасить в течение года.

Коэффициент КО

Для работы с обязательствами, срок выплаты которых меньше года, используется коэффициент краткосрочной задолженности. Он показывает, какова «короткая» доля в общей структуре внешних долгов, то есть какая часть задолженности требует погашения в течение года.

Его рассчитывают как отношение краткосрочной задолженности к общему размеру долга (сумме КО и ДО). Коэффициент позволяет просчитать риски возникновения проблем с ликвидностью и оценить эффективность управленческих решений.

Повышение коэффициента говорит о том, что зависимость предприятия от краткосрочных задолженностей растет. Вероятно, в этом случае стоит подумать об увеличении ликвидности активов, чтобы обеспечить устойчивость компании на рынке.

Какими бывают КО  

Среди «краткосроков» можно выделить несколько разновидностей:

• операционные. Налоги и другие отчисления в бюджет, оплата аренды, а также заработная плата работникам в тот отрезок времени, когда она начислена, но еще не выплачена;
• внешние задолженности, которые нужно вернуть в течение года;
• средства, которые нужны для выплаты других долгов. Например, премии сотрудникам, отпускные и т. д.

Некоторая сложность в работе с краткосрочными обязательствами связана с тем, что невозможно точно рассчитать суммы, которые лежат в их основе.
Например, можно предположить, но невозможно точно предсказать размер доходов, которые сможет получить предприятие, или величину убытков, которые понесет фирма. Поэтому принято разделять КО на:

• расчетные. Точную сумму невозможно узнать заранее. Сумма к выплате по налогам, заработной плате, гарантийным платежам рассчитывается предварительно;
• точно определимые. К ним относят будущие выплаты, которые прописаны в договорах или нормативно-правовых актах и которые можно точно рассчитать. В частности это банковские кредиты, дивиденды, выплаты по векселям, акцизы и тому подобные обязательные платежи.

Налоги — это все средства, которые перечисляют в бюджет различного уровня: местные, региональные и федеральные. Их всегда включают в структуру краткосрочной задолженности.

Так получается, потому что большинство компаний оплачивают налоги ежеквартально. Это значит, что выплаты производят чаще раза в в год. Именно поэтому их относят к КО.

Налоговые отчисления — обязательная статья расходов в работе любого предприятия независимо от масштабов. Разобраться во всех нюансах бывает непросто.

Как работать с долгосрочными обязательствами  

К долгосрочным (ДО) относят такие виды задолженностей, на погашение которых дается больше 12 месяцев. Это отсроченные налоговые обязательства, займы и кредиты на длительный срок, а также оценочные обязательства организации. Также в эту категорию можно отнести:

• арендные платежи, если их нужно оплачивать реже раза в год;
• облигации, векселя, кредиты и займы со сроком больше года.

При этом ДО делят на две части: ту, что необходимо погасить в течение ближайших 12 месяцев, и часть со сроком выплаты больше года.

При внесении ДО в документацию следует указывать следующую информацию:

• размер процентной ставки;
• чем гарантированы выплаты ДО;
• в течение какого срока долги должны быть погашены;
• другие особенности задолженности. Например, для облигаций в этом разделе следует указать обстоятельства, которые могут привести к снижению их номинала.

Как рассчитать коэффициент

Коэффициент покрытия ДО представляет собой соотношение чистого прироста средств к платежам по «долгосроку».

За чистый прирост свободных средств принимается чистая прибыль компании за минусом налогов и амортизации. Платежи по ДО — сумма долга к возврату вместе с начисленными процентами.

Обязательства в бухучете

Краткосрочные задолженности прописывают в пятом разделе бухгалтерского баланса, долгосрочные — в четвертом.

Заемный капитал в балансе указывается в строках:

• 1410 — сумма задолженности со сроком погашения больше года;
• 1510 — сумма задолженности со сроком погашения меньше года.

Краткосрочные или долгосрочные

Иногда договор кредита или другого займа предусматривает, что при нарушении его условий кредитор может потребовать вернуть всю одолженную сумму сразу. В таком случае заемные средства будут относить к краткосрочным. Долгосрочными их можно признать только в исключительных случаях, например, когда:

• полностью исключена вероятность, что в течение года произойдут нарушения, из-за которых кредитор потребует возврата всей суммы; 
• кредитор согласился с тем, что он не будет требовать возврата всей суммы даже при нарушении условий договора.

Надеемся, наша статья оказалась полезной.