
Водный налог: кто платит, когда и сколько
Чем должны заниматься компании и индивидуальные предприниматели, чтобы пришлось платить водный налог? И когда его заменяют другими платежами? Рассказываем в статье.
Многие не знают, что такое водный налог. Это государственный сбор, который обязаны уплачивать в казну организации и предприниматели, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Кто должен оплачивать водный налог
Уплачивать налог на пользование водными ресурсами должны индивидуальные предприниматели, а также юридические и физические лица, которые используют водные объекты и имеют на это лицензию.
Спешим успокоить: рядовых граждан, которые пользуются водой в бытовых целях (моют посуду или принимают душ), налог не касается. Масштабы должны быть куда значительнее.
Водный налог относится к федеральным платежам, то есть налоговые ставки для всех субъектов РФ утверждаются на федеральном, а не на региональном уровне.
Раньше предприятия пользовались водными объектами по лицензии и платили водный налог. Но с 1 января 2007 года в России ввели Водный кодекс, который снял требования по лицензированию почти всех видов деятельности: теперь достаточно заключить договор с собственником или получить законодательное решение.
Если старая лицензия все еще действует, начислять налоги будут, пока она не кончится. Потом продлевать разрешение не нужно. И платить налоги тоже.
Компания «Водосбор» зарегистрирована в Красноярске. У нее есть лицензия, которая дает право пользоваться поверхностными водными объектами. Срок действия лицензии — до декабря 2024 года. Организация исправно платила водный налог с учетом ставок Восточно-Сибирского экономического района.
В феврале 2023 года компания обратилась за продлением лицензии. Оказалось, что документ больше не нужен, но важно найти собственника водного объекта и заключить с ним договор на право использования. Это могут быть исполнительные органы власти или органы местного самоуправления.
Организация все же обратилась в Министерство экологии и рационального природопользования Красноярского края. Представитель Министерства подтвердил, что лицензия не потребуется, объяснил процедуру заключения договора, предоставил список необходимых документов.
После заключения договора на водопользование ООО «Водосбор» больше не должно платить водный налог — только платежи, предусмотренные договором.
Какая деятельность подпадает под налогообложение
Все виды пользования, за которые надо и не надо платить, в том числе и налоговая база водного налога, отражены в ст. 333.9 Налогового кодекса РФ.
Платить нужно, если вы:
- берете воду из водоемов в промышленных масштабах;
- задействуете водный объект для некоторых видов деятельности;
- используете воду для выработки электроэнергии;
- сплавляете древесину по воде.
Платить не нужно, если вода используется для следующих целей:
- тушение пожаров;
- выращивание рыбы;
- воспроизводство водных биологических ресурсов;
- полив сельхозугодий;
- рыбная ловля;
- добыча минеральной воды из подземных источников.
Полный список объектов, не подлежащих налогообложению, прописан в ст. 333.9 Налогового кодекса — всего 15 пунктов. Для них предусмотрены другие платежи.
Налоговые льготы
Мы привыкли, что в нашей стране практически каждый налогоплательщик может рассчитывать на различные послабления. Но, как следует из Водного кодекса РФ и информации на сайте ФНС, по этому налогу государство никаких льгот не предоставляет.
Налоговые ставки, повышающие коэффициенты и налоговая база
На ставку водного налога влияют три показателя:
- Вид водопользования, то есть род деятельности, связанный с пользованием водными ресурсами.
- Экономический район России (их всего 12).
- Бассейны рек, озер, морей.
Ставки индексируют каждый год. Повышающие коэффициенты прописаны в НК РФ до 2025 года:
- в 2024 году — 4,05;
- в 2025-м — 4,65;
- в 2026 году налоговые ставки будут применять со специальными коэффициентами.
Чтобы рассчитать ставку, умножьте ее на коэффициент, утвержденный для конкретного года.
Налоговая база при этом зависит от цели использования водного ресурса.
- Взятие (забор) воды из водоема. Рассчитывают ее объем, за единицу принимают 1000 м³. Для измерения используют специальные приборы или берут в расчет мощность насоса и время его работы.
- Использование воды (без забора) для объектов гидроэнергетики. В расчете используют показания произведенной за квартал электроэнергии — 1000 кВт·ч.
- Эксплуатация водных ресурсов (кроме сплава древесины). Учитывают площадь задействованной акватории — км² водных ресурсов.
- Сплав древесины в плотах и кошелях. Считают объем древесины и расстояние, на которое ее сплавляли, — 1000 м³ за 100 км.
Кроме ежегодной индексации налоговых ставок, есть еще дополнительные коэффициенты.
- При отсутствии приборов, замеряющих количество взятой из водоема воды, — коэффициент 1,1.
ООО «Перископ» добывает воду в промышленных масштабах из акватории реки. Прибора, учитывающего количество забранной воды, у организации нет. Компания начала работать с первого квартала 2023 года, а бухгалтерия подала декларацию в налоговую инспекцию за второй квартал.
При расчете налога не учли коэффициент 1,1: измерительных приборов не было, а значит, ставка водного налога повысилась. Налоговики такие недочеты не пропускают, так что пришлось платить пени на сумму недоимки.
Нет времени разбираться с налогами и декларациями? Воспользуйтесь сервисом онлайн-отчетности в ФНС от Совкомбанка. Программа поможет выявить ошибки в налоговом отчете и направит декларацию в налоговую службу.
- При заборе воды сверх положенного лимита — 5.
У компании «Главснаб» есть годовой лимит на забор воды — 460 000 м³. Соответственно, лимит на один квартал равен 115 000 м³.
В первом квартале 2023 года организация за рамки не вышла, но во втором забрала на 2000 м³ больше. При расчете водного налога «Главснаб» этот момент упустил и рассчитал сумму к уплате без учета повышающего коэффициента.
К счастью, главный бухгалтер вовремя заметила ошибку в расчете и подала в налоговую уточняющую декларацию. Компания самостоятельно доплатила сумму недоимки. Штрафных санкций к ней не применили.
- При взятии подземных вод для обработки и продажи (кроме промышленных, минеральных и термальных) — 10.
Лимиты на забор воды указаны в лицензии. Если прописано ограничение на год, без разбивки на квартальные значения, тогда норму для каждого квартала считают как четверть от годового показателя.
Как рассчитать водный налог
Водопользователи должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать водный налог. Схема расчета довольно простая, несмотря на множество повышающих коэффициентов:
налоговая база × ставка налога × повышающий коэффициент.
Есть несколько важных моментов, которые нужно учесть при расчете:
1. Если водоем расположен сразу в двух экономических районах, то считают налог для каждой налоговой базы.
К примеру, из реки Дон добывают воду в Центрально-Черноземном и Поволжском экономических районах. Соответственно, налог считают по разным ставкам — 336 рублей (для Центрально-Черноземного) и 360 рублей (для Поволжского).
2. Если один водный объект используют в разных целях, то сумму платежей для каждого вида рассчитывают отдельно.
Например, одну и ту же реку используют для сплава древесины и для выработки электроэнергии. Соответственно, считать налог нужно по разным налоговым ставкам и разным формулам.
3. Если компания не уложилась в квартальный лимит на забор воды, повышающий коэффициент применяют не на всю налоговую базу, а только на ту часть, которая превысила допустимый объем. Таким образом, налог к уплате должен состоять из двух частей: в пределах нормы и сверх нее.
Пример расчета водного налога за второй квартал 2023 года.
Компания добывает воду для производственных нужд из скважины, которая находится в бассейне реки Днепр в Центральном экономическом районе. У организации есть лицензия и оборудование для замеров количества добытой воды.
В лицензии прописан квартальный лимит на забор ресурса — 350 000 м³. В четвертом квартале объем добытой воды превысил лимит и составил 370 000 м³.
Считаем превышение нормы: 370 000 – 350 000 = 20 000 м³ воды.
Рассчитываем налог:
- В пределах лимита: 350 000 м³ × 342 ₽ (ставка для добычи воды из подземных объектов) / 1000 м³ × 3,52 (повышающий коэффициент для 2023 года) = 421 344 ₽.
- Сверх установленного лимита: 20 000 м³ × 342 ₽ / 1000 м³ × 3,52 × 5 (коэффициент для случаев превышения лимита) = 120 384 ₽.
Итоговая сумма для уплаты: 421 344 + 120 384 = 541 728 ₽.
Предприятия, занимающиеся водоснабжением населенных пунктов, платят налог по единой (льготной) ставке. Ее применяют во всех экономических районах России. В 2025 году она составляет 326 рублей.
Когда платить налог на воду
Налоговый период по водному налогу — один квартал. Поэтому уплачивать необходимо каждые три месяца не позднее 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Ответственность за неуплату водного налога
За несвоевременную отчетность налоговая обязательно накажет санкциями. Самое суровое наказание предусмотрено для тех, кто использует водные объекты без лицензии (договора или решения).
Нарушителям также грозит уголовная ответственность за незаконное предпринимательство или административная — по ст. 7.3 и ст. 7.6 КоАП РФ (незаконное пользование недрами и самовольное занятие водного объекта).
Налогоплательщик, который при расчетах приуменьшил сумму, получит штраф — от 20 до 40% от неуплаченного налога. Конкретный размер зависит от того, смогут ли компетентные органы доказать, что нарушитель сделал это умышленно.
Очень важно разобраться с налоговыми ставками и определением налоговой базы. Это убережет вас от санкций и крупных штрафов.
Вся информация о ценах актуальна на момент публикации статьи.
Для тех, кто ценит свое время
Подпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.
Лучшие статьи у вас под рукой!
А еще интерактивы и мемы — просто подпишитесь на наши соцсети

Из работы бухгалтером вынесла важное — в финансовых вопросах не бывает мелочей. Помогу разобраться и ничего не упустить.
Комментарии
Комментарии пользователей проходят модерацию, поэтому появляются не сразу
