Водный налог — это ежегодный государственный сбор, который обязаны уплачивать в казну организации и физлица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Кто должен оплачивать водный налог
Отчитываться по налогу и уплачивать его должны те, кто использует водные объекты и имеет на это лицензию. Это могут быть юридические и физические лица, а также индивидуальные предприниматели (ст. 333.8 НК РФ).
До января 2005 года в России платили за пользование водными объектами. После этого срока появился водный налог.
Спешим успокоить, что рядовых граждан, пользующихся водой в бытовых целях (помыть посуду, принять душ и т. д.), налог не касается. Масштабы должны быть куда значительнее.
Водный налог относится к федеральным платежам, то есть налоговые ставки утверждаются на федеральном, а не региональном уровне. Они прописаны для всех субъектов РФ.
Объясняем, что значит «пользование водными объектами по лицензии».
С 1 января 2007 года в России начал действовать Водный кодекс. До этого предприятия пользовались водными объектами по лицензии и платили водный налог.
После 1 января 2007 года для большинства видов деятельности лицензирование не требуют. Если старая лицензия все еще действует, начислять налоги будут до ее окончания. Потом пролонгировать разрешение не нужно. И платить налоги тоже.
Компания «Водосбор» зарегистрирована в Красноярске. У нее есть лицензия, которая дает право пользоваться поверхностными водными объектами. Срок действия лицензии – до марта 2023 года. До этого момента организация исправно платила водный налог с учетом ставок Восточно-Сибирского экономического района.
В феврале 2023 года они обратились за продлением лицензии. Компании объяснили: лицензия больше не нужна, но важно найти собственника водного объекта и заключить с ним договор на право использования. Этим собственником могут быть исполнительные органы власти или органы местного самоуправления.
Организация все же решила обратиться за разъяснениями в Министерство экологии и рационального природопользования Красноярского края. Представитель министерства подтвердил это, заодно объяснил процедуру заключения договора и предоставил список необходимых документов.
Он также объяснил, что после заключения договора на водопользование ООО «Водосбор» больше не должен платить водный налог – только платежи, предусмотренные договором.
Срочно требуются деньги для ведения бизнеса? У Совкомбанка есть выгодные программы «Кредит для бизнеса». Заявку можно оставить прямо на сайте.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Какая деятельность попадает под налогообложение
В ст. 333.9 Налогового кодекса отражены все виды водопользования, за которые необходимо платить, а также деятельность, не подлежащая налогообложению.
Платить нужно в следующих случаях:
- взятие воды из водоемов;
- задействование водного объекта для определенных видов деятельности;
- использование воды для выработки электроэнергии;
- сплав древесины по воде.
Не нужно платить, если вода используется для:
- тушения пожаров;
- выращивания рыбы;
- воспроизводства водных биологических ресурсов;
- полива сельхозугодий;
- рыбной ловли;
- добычи минеральной воды из подземных источников.
Полный список объектов, не подлежащих налогообложению, прописан в ст. 333.9 Налогового кодекса – всего 15 пунктов. Для них предусмотрены другие платежи.
Налоговые ставки, повышающие коэффициенты и налоговая база
На ставку водного налога влияют три показателя (ст. 333.12 НК РФ):
- Вид водопользования, то есть деятельность, связанная с использованием водных ресурсов.
- Экономический район России (их всего 12).
- Бассейны рек, озер, морей.
Ставки индексируют каждый год. Повышающие коэффициенты прописаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ до 2025 года:
- в 2023 году – 3,52;
- в 2024 году – 4,05;
- в 2025 – 4,65.
Для расчета корректной ставки нужно ее значение умножить на коэффициент, утвержденный для конкретного года.
Для определения налоговой базы необходимо отталкиваться от цели использования водного ресурса (ст. 333.10 НК РФ).
- Взятие (забор) воды из водоема. Рассчитывают ее объем, за единицу объема принимают 1000 куб. м. Для измерения используют специальные приборы или берут в расчет мощность насоса и время его работы.
- Использование воды (без забора) для объектов гидроэнергетики. В расчете используют показания произведенной за квартал электроэнергии – 1000 кВт.ч.
- Эксплуатация водных ресурсов (кроме сплава древесины). Учитывают площадь задействованной акватории – км² водных ресурсов.
- Сплав древесины в плотах и кошелях. Считают объем древесины и расстояние, на которое ее сплавляли – 1000 м³ за 100 км.
Кроме коэффициента для ежегодной индексации налоговых ставок, есть еще дополнительные коэффициенты (ст. 333.12 Налогового кодекса РФ).
- При отсутствии приборов, замеряющих количество взятой из водоема воды, – коэффициент 1,1.
ООО «Перископ» добывает воду в промышленных масштабах из акватории реки. Прибора, учитывающего количество забранной воды, у них нет. Компания начала деятельность с первого квартала 2023 года, а уже за второй квартал бухгалтерия подала декларацию в налоговую инспекцию.
При расчете налога не учли коэффициент 1,1: измерительных приборов не было, а значит ставка налога повысилась. Налоговики такие недочеты не пропускают, так что пришлось платить пени на сумму недоимки.
Нет времени разбираться с налогами и декларациями? Воспользуйтесь сервисом онлайн-отчетности в ФНС от Совкомбанка. Программа поможет выявить ошибки в налоговом отчете и направит декларацию в налоговую службу.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
- При заборе воды сверх положенного лимита – 5.
У компании «Главснаб» есть годовой лимит на забор воды – 460 000 куб. м. Соответственно, лимит на один квартал равен 115 000 куб. м.
В первом квартале 2023 года организация за рамки не вышла, но во втором забрала на 2000 куб. м. больше. При расчете водного налога «Главснаб» этот момент упустил и рассчитал сумму к уплате без учета повышающего коэффициента.
К счастью, главный бухгалтер вовремя заметила ошибку в расчете и подала в налоговую уточняющую декларацию. Компания самостоятельно доплатила сумму недоимки. Штрафных санкций к ним не применили.
- При взятии подземных вод с целью последующей обработки и продажи (кроме промышленных, минеральных и термальных) – 10.
Лимиты на забор воды указаны в выдаваемой лицензии. Если прописан лимит на год, без разбивки на квартальные значения, тогда ограничение для каждого квартала считают как четверть от годового показателя.
Как рассчитать водный налог
Водопользователи должны сами считать водный налог и платить его в бюджет.
Схема расчета на самом деле довольно простая, несмотря на кажущуюся запутанность и обилие повышающих коэффициентов. Налоговую базу умножают на ставку налога, умноженную на соответствующий коэффициент.
Есть несколько важных моментов, которые нужно учесть при расчете:
- Если водоем расположен сразу в двух экономических районах, то считают налог для каждой налоговой базы. К примеру, из реки Дон добывают воду в Центрально-Черноземном и Поволжском экономическом районе. Соответственно, налог должен быть рассчитан по разным ставкам – 336 рублей (для Центрально-Черноземного) и 360 рублей (для Поволжского).
- Если в отношении одного водного объекта применяют разные виды водопользования, то сумму платежей для каждого вида рассчитывают отдельно. К примеру, одну и ту же реку используют для сплава древесины и для выработки электроэнергии, соответственно, считать налог нужно по разным налоговым ставкам и разным формулам.
- При превышении допустимого квартального лимита на забор воды повышающий коэффициент применяют не на всю налоговую базу, а только на ту часть, которая превысила лимит. Таким образом, налог к уплате должен состоять из двух частей: в пределах нормы и сверх лимита.
Пример расчета водного налога за второй квартал 2023 года: компания добывает воду для производственных нужд из скважины, которая находится в бассейне реки Днепр в Центральном экономическом районе. У компании есть лицензия и оборудование для замеров количества добытой воды.
В лицензии прописан квартальный лимит на забор ресурса – 350 000 м³. В 4 квартале объем добытой воды превысил лимит и составил 370 000 м³.
Считаем превышение нормы: 370 000 - 350 000 = 20 000 м³ воды.
Рассчитываем налог:
- В пределах лимита: 350 000 м³ * 342 руб. (ставка для добычи воды из подземных объектов) / 1000 м³ * 3,52 (повышающий коэффициент для 2023 года) = 421 344 руб.
- Сверх установленного лимита: 20 000 * 342 руб./1000 м³ * 3,52 * 5 (коэффициент для случаев превышения лимита) = 120 384 руб.
Итоговая сумма налога за 2-й квартал 2023 года: 421 344 + 120 384 = 541 728 руб.
Предприятия, занимающиеся водоснабжением населенных пунктов, платят налог по единой (льготной) ставке (ст. 333.12 НК РФ). Ее применяют во всех экономических районах России. В 2023 году она составляет 246 рублей за тысячу кубометров воды. В следующем году ставка вырастет до 283 рублей.
Когда платить налог на воду
Налоговый период по водному налогу составляет один квартал. Это значит, что уплачивать его необходимо каждые три месяца. Платеж в бюджет необходимо зачислить не позднее 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом (ст. 333.14 НК РФ).
Ответственность за неуплату водного налога
Если вовремя не предоставить налоговую декларацию, вас ждут санкции. Они прописаны в ст. 119 НК РФ. Самое суровое наказание предусмотрено для лиц, которые используют водные объекты без лицензии (договора или решения).
За это ждет уголовная статья за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ). Также предусмотрена и административная ответственность: ст. 7.3 и ст. 7.6 КоАП РФ.
Если налогоплательщик неправильно рассчитал налог и приуменьшил его, он получит штраф – от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Конкретный размер зависит от того, смогут ли компетентные органы доказать, что нарушитель умышленно занизил сумму налога.
Разобраться с налоговыми ставками и определением налоговой базы важно. Это поможет избежать штрафных санкций за неправильно рассчитанные платежи или неверно составленную декларацию. Потраченное время того стоит.
Все цены актуальны на момент публикации статьи.
