Баннер
Бизнесу

Как рассчитать налог на прибыль организации

Данис Казанцев
/ 21 июня 2023 09:30
7.9 тыс.
14 мин.
Текст изменился / 15 февраля 2024

Большинство компаний, действующих в российском экономическом пространстве, обязаны платить налог на прибыль (НП). Рассчитать его не так просто, как, к примеру, НДФЛ. Разберемся с нюансами налогового права в России.

налог на прибыль сколько процентов
Разберемся, что такое налог на прибыль организации и какие бывают ставки

Кто платит налог на прибыль организации

В России этот налог распространяется только на организации, то есть юридические лица вроде ООО. При этом платить его обязаны лишь те из них, которые заработали прибыль за прошедший год.

Другими словами, если доходы компании за год (в общем понимании — ее выручка), не превысили расходы, то налог на прибыль платить не нужно.

Статья 246 НК РФ гласит, что платить НП должны:

  • отечественные предприятия и организации, которые работают в рамках общей системы налогообложения (ОСН);
  • зарубежные фирмы, если они ведут реализуют свою продукцию через дистрибьюторов в России или, к примеру, получают дополнительную прибыль в виде дивидендов от инвестирования в российские компании.

При этом на некоторых участников отечественного экономического пространства это налоговое требование не распространяется. К ним относят резидентов российской «Силиконовой долины» («Сколково») и ряд других инновационных компаний, которые более 10 лет ведут прорывную научно-технологическую деятельность. 

Для большинства бизнесменов налоги — это постоянные расходы. Компенсировать затраты нужно с помощью оптимальных финансовых инструментов. Например, с помощью инновационного Хук-продукта от Совкомбанка.

ХУК продукт от Совкомбанка поможет предпринимателю быстро осуществить намеченные планы. Оформите кредит на пополнение оборотных средств по выгодной ставке и получите одобрение уже сегодня. Заявку можно оставить на сайте Fintender или Совкомбанка.

Формула расчета налога на прибыль

Разберемся, как рассчитать налог на прибыль. Чтобы выяснить, сколько процентов прибыли придется перечислить в казну, следует воспользоваться простой формулой.

расчет налога
Налоговая база, или сумма, с которой необходимо уплатить налог, — прибыль за прошедший год

Теперь подробнее разберемся, как вычислить каждый из этих показателей.

Факт дня
Самая древняя русская монета называлась «златник», ее чеканили вскоре после Крещения Руси князем Владимиром.

Определяем ставку налога на прибыль

На сегодня в России стандартная ставка для коммерческих компаний составляет 20%, из которых 3% направляются в федеральный бюджет, а 17% остается в распоряжении региональных властей. 

Однако для некоторых видов бизнеса ставки могут быть меньше. Их размер зависит от выручки и рода деятельности компании и определен в статье 284 Налогового кодекса.

Власти субъектов федерации своим решением могут снизить налоговое бремя для некоторых фирм. Кроме того, чаще такая льгота распространяется на организации, которые ведут деятельность в российских ОЭЗ, а также на участников федеральных инвестиционных проектов.

Так, например, полностью освобождены от уплаты налога на прибыль:

  • организации в сферах образования и здравоохранения;
  • до 2024 года — отечественные IT-компании;
  • некоторые сельскохозяйственные предприятия;
  • организации соцобслуживания граждан.

Освобождаются от НП и конкретные виды доходов. Так, компании не обязаны уплачивать налог на прибыль, которую они получили в виде дивидендов от инвестирования в российские компании. Но только в случае, если они не менее года владеют контрольным пакетом акций организации-эмитента ценных бумаг, выплатившей эти дивиденды.

авансовые платежи по налогу на прибыль
Неопытному бухгалтеру бывает непросто рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Действие пониженных ставок завершается после 2025 года. Однако весьма вероятно, что их продлят в следующем периоде.

Важно: для компаний-резидентов ОЭЗ налоговые льготы применяются только на ту прибыль, которую они получили от реализации продукции, произведенной на территории особой экономической зоны.

Всего 3% от полученной прибыли — налог для отечественных разработчиков и производителей радиоэлектронного оборудования в сфере промышленности и ОПК. Такие предприятия перечисляют сбор только в федеральную казну при условии, если на указанную деятельность компании приходится не менее 70% полученной прибыли. 

Пониженные ставки в российских регионах

Российские регионы вправе уменьшить ту часть налога на прибыль, которая идет в региональный бюджет. Но не для всех налоговых резидентов на своей территории, а лишь для тех, кто удовлетворяет конкретным условиям.

Например, в Свердловской области установлена пониженная ставка налога на прибыль в размере 13,5% для предприятий и организаций, которые предоставляют рабочие места для людей с ограниченными возможностями по здоровью. Критерии такие:

  • среднесписочная численность таких сотрудников за предыдущий год должна составлять не менее половины от штата компании;
  • расходы на оплату труда людей с ограниченными возможностями за этот период — не менее 25%.

Таким образом, в столице Урала и на всей территории области 13,5% от прибыли этих компаний остается в распоряжении региона, а 3% уходит в федеральную казну. Итого — 16,5%.

После 2025 года действие этих льгот может прекратиться, но могут появиться и новые.

Рассчитываем налоговую базу

Этот показатель определяют как прибыль, которую сгенерировал бизнес за отчетный период. Ее рассчитывают нарастающим итогом с начала календарного года в соответствии со статьей 286 НК РФ.

Иногда для одной компании могут действовать несколько различных ставок налога на прибыль, если организация имеет несколько видов коммерческой деятельности. В этом случае налоговую базу рассчитывают отдельно для каждой ставки. 

налоговая база
Формула

Таким образом, налоговое законодательство России позволяет компаниям компенсировать убыточные годы через снижение налогового бремени. При этом не имеет значения, сколько лет прошло с неудачного года. 

Доходы

Доходы бывают двух типов: от реализации товара или услуги и внереализационные доходы компании (статья 248 НК РФ).

К доходам от реализации относится выручка от продажи следующих категорий товаров, работ или услуг:

  • продукция собственного производства.
  • ранее приобретенных товаров, включая земельные наделы и сырье.
  • прав владения имуществом.

Внереализационные доходы — это, к примеру, дивиденды, а также штрафы со стороны контрагентов, нарушивших условия договоренностей. Сюда же относят выплаты за возмещение убытков или ущерба, а также проценты по выданным кредитам или займам.

В размере налоговой базы при расчете налога на прибыль не нужно учитывать НДС или акцизы.

К тому же этим налог не облагают некоторые виды доходов (статья 250 НК РФ) — например, полученные фирмой кредиты или авансовые платежи.

Важно: при расчете налоговой базы принимают во внимание доходы с учетом даты отгрузки товара покупателю или завершения работ по договору. При этом срок поступления денег от контрагента в расчет не принимают. 

Предприятие отгрузило покупателю готовую продукцию 23 июня, а деньги поступили на счет только 1 июля, то есть возникла дебиторская задолженность. В этом случае сделка не учитывается при составлении квартального отчета, и налог на прибыль по ней во втором квартале года начислен не будет.

Расходы

Их делят на две большие группы:

  • связанные с реализацией продукции;
  • внереализационные.

Первая группа расходов — это затраты бизнеса на приобретение сырья и материалов, ФОТ, амортизацию оборудования. Для торговых фирм расходы в первую очередь связаны с закупкой перепродаваемых товаров. 

Расходы такого вида бывают прямыми и косвенными. Первые непосредственно связаны с производством или продажей продукции, с закупкой товаров, вторые — это сопутствующие затраты, например, на поддержание чистоты в цехах или на канцелярские принадлежности.

Внереализационные расходы — это затраты, которые лишь опосредованно связаны с деятельностью фирмы. К ним, например, относят платежи по полученным займам.

Важное условие — все расходы (особенно косвенные) должны быть прозрачны и обоснованы.

Мария работает бухгалтером на лесопильном предприятии. Офис находится в одном здании с производственным цехом в лесу в 15 км от города. До ближайшей автобусной остановки — 3 км лесными тропами.

Руководство лесопилки приняло решение ежедневно оплачивать сотруднице такси в обе стороны, чтобы обеспечить ее безопасность. Эти расходы вполне обоснованы, поэтому налоговики согласились снизить размер налога на прибыль для предприятия.

Существуют также нормируемые расходы. При расчете казенного сбора их учитывают только в пределах определенных норм. К ним относится, например, оформление полисов ДМС для сотрудников. Расходы на рекламу также имеют определенные лимиты, при превышении которых налоговая база снижаться уже не будет.

А некоторые виды расходов ФНС вообще не учитывает при расчете налога на прибыль. Так, если компания потратила часть бюджета на возмещение ущерба государству или выплату налоговых пеней за просрочку, снизить размер налога на прибыль за счет таких затрат не получится.

Учет расходов не зависит от времени транзакции по переводу денежных средств (как и при учете доходов). Их учитывают на дату возникновения, то есть когда была оказана услуга по договору. 

Убытки за прошлые годы

Налог на прибыль можно снизить, если в предыдущие годы ваш бизнес вместо того, чтобы сгенерировать прибыль, понес финансовые убытки.

Однако необходимо соблюсти определенные требования в соответствии со статьей 283 НК РФ:

  • снизить налоговую базу на основе убытков можно не более чем наполовину за один календарный год;
  • если убыточными были несколько предыдущих лет, их перенос необходимо производить строго в календарной последовательности.
как рассчитать налог на прибыль, сколько процентов
Ставка налога на прибыль напрямую зависит от экономических показателей компании

ООО «Рога и копыта» за три года получило 300 000 рублей убытков и 400 000 прибыли.

  • В 2020 году в разгар коронакризиса расходы превысили доходы на 200 000 рублей. 
  • В 2021 году фирма провела реструктуризацию затрат и убыток снизился до суммы в 100 000 рублей. 
  • В 2022 году спрос на веники наконец восстановился, и фирма получила прибыль в размере 400 000 рублей. 

За два года компания «Рога и копыта» накопила убытки на общую сумму 300 000 рублей. Подавая декларацию в 2023 году, бухгалтер может снизить налоговую базу, но не более чем на половину. 

Таким образом налоговая база за 2022 год составит 200 000 рублей. А на оставшиеся 100 000 рублей можно будет снизить налоговую базу в следующем году. Или в 2025 году — строгих требований на этот счет нет. 

Переносить убытки можно тех пор, пока они не будут полностью компенсированы.

Когда нужно платить налог на прибыль

Налоговый период для этого налога соответствует календарному году. 

Уплачивать его нужно поэтапно: сначала вносят авансовые платежи по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно), а в начале следующего года — оставшуюся сумму. Такой порядок оптимален с точки зрения снижения разовой финансовой нагрузки на компанию.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль следует перечислять в ФНС до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Полностью всю сумму налога необходимо погасить до 28 марта будущего года.

Каждому авансовому платежу должна предшествовать подача налоговой декларации. Это довольно утомительная процедура. Многие компании переводят ее на аутсорс, доверяя составление налоговой отчетности профессионалам.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

Варианты уплаты налога

В зависимости от выручки компании и предпочтений ее руководства уплачивать налог можно по одной из трех схем.

  1. Ежемесячное внесение аванса с учетом размера прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом каждые три месяца нужно пересчитывать и доплачивать недостающую сумму. Такой вариант могут выбрать только компании с годовой выручкой более 60 млн рублей.
  2. Уплата аванса один раз в квартал. Эта схема доступна для предприятий и организаций с выручкой менее 60 млн рублей.
  3. Ежемесячное внесение аванса с учетом размера прибыли, полученной с начала года. Такой вариант могут выбрать любые российские компании.

Итак, мы разобрались в тонкостях российской системы налогообложения для организаций. Надеемся, что ваша компания вовремя будет погашать задолженность перед государством, а вы будете спать спокойнее.

Для тех, кто ценит свое время

Подпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.
Хотите узнавать о новых публикациях не заходя на сайт?
Подписывайтесь на анонсы в ВК и Телеграме
banner image
7.9 тыс.
Данис Казанцев
Данис Казанцев
Люблю анализировать и разбирать этот мир по кирпичикам. Стану вашим проводником в непредсказуемых финансовых джунглях.
Баннер