НДПИ: что это за налог и как его платить

Вы когда-нибудь задумывались, как добыча ресурсов влияет на бюджет страны? НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых — касается нефти, газа, угля и других богатств недр. Разберемся, как его рассчитывают и кто его платит.

• Что такое НДПИ
• Кто платит НДПИ
• Как рассчитывается НДПИ
• Ставки
• Расходы
• Формулы
• Изменения в НДПИ с 1 января 2025 года
• Как платить НДПИ
• Кому не надо платить налог

Что такое НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это обязательный платеж, который государство взимает за использование природных ресурсов. Этот налог — значимый источник доходов бюджета, он влияет на работу добывающих компаний.

НДПИ регламентирует 26 глава Налогового кодекса РФ. Его выплачивают компании, которые добывают полезные ископаемые (ПИ) в промышленных масштабах. Размер платежа зависит от объема добычи, цен на сырье и корректирующих коэффициентов.

Кто платит НДПИ

Налог обязаны платить лицензированные российские и иностранные организации или те, кто заключил соглашение о разделе продукции.

Они должны зарегистрироваться в налоговой инспекции (ИФНС) в течение 30 дней с момента получения лицензии. Заявление подают в ту налоговую инспекцию, где расположен участок недр, а не по месту регистрации организации или ИП.

После этого компания начинает платить налог — до тех пор, пока не закончится срок действия документов или фирма не перестает разрабатывать недры.

Как рассчитывается НДПИ

Суть проста: чем ценнее ресурс, тем выше налог. Но расчеты довольно сложные: в основе — объем добытых полезных ископаемых и их стоимость. 

Ставки

В России налог рассчитывают по двум основным ставкам:

1. Специфическая (твердая). Ее применяют, когда налоговую базу определяют по фактическому объему извлеченных ископаемых (например, в тоннах). Это фиксированная ставка, она зависит от типа и количества добытых ресурсов. Например, ее применяют для добычи газа, нефти, угля и газоконденсата в Красноярском крае.
2. Адвалорная. Используют, когда налоговую базу определяют по рыночной стоимости добытых ископаемых. В этом случае налог вычисляют как процент от стоимости ресурса. Этот метод применяют для нефти, газа, угля и ископаемых с морских месторождений. Налоговую базу рассчитывают по текущей рыночной цене ресурса.

Расходы

При расчете налога на добычу ПИ важно понимать, какие расходы учитывать: прямые или косвенные.

• Прямые — затраты на материалы, зарплату, страховые взносы и амортизацию оборудования. Налогоплательщик сам составляет перечень.
• Косвенные — все издержки, которые не входят в прямые. К ним относят расходы на освоение месторождений, «замораживание» и «размораживание» технологических процессов и мощностей. Все это учитывают при расчете общей стоимости добычи ПИ.

Формулы

Чтобы рассчитать величину налога, учитывают множество факторов. Но есть основная формула:

Для нефти, газа и некоторых видов сырья для металлургической и химической промышленности применяют другой порядок расчета. Так, у нефтедобывающих компаний налог взимают с каждой тонны уже обработанного и готового к транспортировке продукта.

Коэффициент особенности добычи зависит от того, насколько богат запас на участке, насколько затратно его разрабатывать.

Изменения в НДПИ с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года увеличилась налоговая нагрузка на добытчиков угля, железной руды, удобрений, золота, алмазов и других драгоценных камней. По мнению правительства, это привлечет дополнительные средства в бюджет страны. 

Краткий перечень ключевых изменений:

• повышены ставки на алмазы, золото, железную руду и уголь;
• введен «плавающий» НДПИ для калийной и фосфатной руды;
• ставка акциза на газ, используемый для производства аммиака, зависит от экспортных цен на карбамид (удобрение из аммиака);
• льготы для новых мощностей и проектов в рамках Специального инвестиционного контракта (СПИК).

Как платить НДПИ

Основные шаги:

1. Учесть добытые ПИ. Каждая добывающая организация обязана фиксировать объемы добычи и учитывать их в установленном порядке. Для этого ведут специальные журналы или электронные реестры.
2. Рассчитать налог. Сумму НДПИ рассчитывают на основе:
• объемов добычи;
• ставок налога для каждого вида ресурсов;
• корректирующих коэффициентов, которые учитывают рыночные цены, качество сырья и условия добычи.
3. Подать налоговую декларацию. Отчет необходимо подавать ежемесячно не позднее 25-го числа в налоговый орган участка, где добывают ископаемые. В декларации указывают объемы добычи, расчет налога и другие обязательные сведения.
4. Уплатить налог. Срок — не позднее 28-го числа каждого месяца. Оплачивают банковским переводом с расчетного счета организации на единый налоговый счет.

Важно соблюдать сроки и корректно рассчитывать налог. За нарушение правил начисляют штрафы и пени. Для удобства многие компании подают декларации и вносят НДПИ дистанционно. Это удобно и быстро.

Кому не надо платить налог

Не все природные ресурсы облагаются налогом. Его не взимают при добыче:

• общераспространенных ПИ и подземных вод, не занесенных в госбаланс. Это запасы которые встречаются в природе повсеместно. Например, песок, глина, дерн, подземные воды;
• материалов для коллекций (палеонтологические, минералогические и другие) или научных исследований: редкие камни или остатки древних животных;
• ресурсов, добытых при разработке особо охраняемых геологических объектов, например на археологических или природных памятниках;
• полезных ископаемых из отходов или собственных отвалов. Если при разработках остаются отходы (камни или руда, которые не годятся для продажи) и они снова перерабатываются, новый налог не взимается. Пример — переработка отходов от добычи угля;
• дренажных подземных вод, не учтенных в госбалансе. Их извлекают при строительных или добывающих работах, но их нельзя использовать как ресурс. Пример — вода, которая поступает из подземных резервуаров при строительстве туннелей;
• метана угольных пластов. Это газ, который добывают при разработке угольных месторождений. Обычно его не облагают налогом, так как это побочный продукт добычи угля.

В некоторых регионах, например Башкортостане, Ханты-Мансийском автономном округе, налогоплательщикам доступны налоговые вычеты и понижающие коэффициенты. Так отчисления для добывающих компаний становятся меньше.

НДПИ играет ключевую роль в экономике страны, особенно в странах, богатых природными ресурсами. Это важный источник дохода для государственного бюджета, который позволяет финансировать различные социальные и инфраструктурные программы.