Основные составляющие годовой и квартальной отчетности всех организаций в стране — активы. Они есть у банков, заводов, страховых компаний, булочных, исследовательских бюро и других предприятий во всех отраслях.
Сведения о состоянии бизнеса важны его владельцам и учредителям, а также внутренним и внешним инвесторам для оценки актуального состояния организации и ее экономической выгоды.
Что такое активы
Абсолютно у каждой корпорации и компании, крупной организации или маленькой фирмы есть разнообразные активы, часть из которых приносит прибыль сейчас или принесет в ближайшей перспективе — через месяц или полгода. Следит за таким имуществом бухгалтерия строго по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и российским законам.
Во все, чем владеет бизнес, изначально заложена вероятность экономической выгоды. Поэтому главная цель владельцев и руководителей предприятия — рост чистых финансовых доходов. Но прибыль приносят не все активы и не всегда.
Чтобы использование потенциалов было рентабельным, организация полностью контролирует активы, оценивает финансовую устойчивость по объему с оглядкой на размер компании, объем ресурсов, длительность планирования, конечные цели и инструменты их достижения.
Кажется, что от числа активов напрямую зависит размер прибыли. Рассмотрим на примере, что это не так.
«Витаминка+» занимается исследовательской, научной, лабораторной деятельностью. Это небольшое предприятие с минимальным объемом активов вкладывает ресурсы в будущее, рассчитывая на финансовую рентабельность только через 12 месяцев.
Приборостроительный завод по изготовлению медицинского оборудования «Винт и Бинт» владеет разными видами имущества в большом объеме. Руководство предприятия управляет активами так, чтобы пользу они приносили в ближайшие один-два месяца.
Обе компании при этом имеют хороший доход и высокие экономические показатели.
Активы разделяют по трем признакам: форме, длительности использования и ликвидности.
|
Форма |
Материальные: товары, здания, земельные участки, техника и все, что считается реальным имуществом |
|
Нематериальные: программы, патенты, лицензии и пр. |
|
|
Сроки |
Оборотные: имущество для быстрой реализации |
|
Внеоборотные: имущество с реализацией дольше 12 месяцев |
|
|
Ликвидность |
Высоколиквидные: деньги, акции, облигации |
|
Быстрореализуемые: краткосрочная дебиторская задолженность |
|
|
Медленно реализуемые: сырье на складе и дебиторская задолженность со сроком выплаты более 12 месяцев |
|
|
Труднореализуемые: недвижимость, оборудование |
Основные виды
Небольшое предприятие и завод из примера оценивают экономические показатели аналогично — по четырем видам активов и их подвидам. Существуют скрытые, мнимые, фиктивные и чистые.
1. Скрытые:
- банковские счета;
- расходы на лицензии/сертификацию;
- незарегистрированные технологии/разработки;
- специнструменты, приборы, приспособления;
- телефонные и другие коммуникации;
- результаты маркетинговых исследований;
- расходы на работников и аренду помещений, на рекламу, имидж и др.
То есть это права, возможности, имущество, которые не отражены в бухгалтерском учете, но дают или могут дать экономическую выгоду в ближайшем будущем. Чаще всего это:
2. Мнимые:
- не списанная дебиторская задолженность и стоимость основных средств;
- непригодные материалы — просроченная продукция, сломанные инструменты и т. п.;
- искусственное завышение первичной стоимости нематериальных активов, будущих расходов и основных средств;
- завышенная остаточная стоимость нематериальных;
- займы, предоставленные акционерам или учредителям;
- отложенные налоговые активы, НДС по приобретенным ценностям без возможности использования и возмещения и пр.
Это имущество и права, которые всегда отражены в бухгалтерском учете и балансе организации. Именно их бухгалтер и руководитель проверит при оценке состояния компании.
Важный нюанс: такие активы хоть и учитываются, но уже не существуют на реальном балансе и не используются в финансово-хозяйственной деятельности. Допустим, директор завода, считая прибыль, запишет на баланс организации использованную две недели назад электронику: физически ее уже нет, но в учете она есть.
3. Фиктивные.
Очень похожи на мнимые, тоже не существуют и не имеют коммерческой ценности, но отражены на балансовых счетах. Главное отличие заключается в том, что фиктивные используются при мошенничестве и незаконном несвоевременном списании.
Допустим, директор фирмы проводит махинацию: чтобы получить незаконную выгоду, он записывает в перечень расходов фиктивные активы. Это могут быть несуществующие просроченные консервы или якобы заказанное и уже оплаченное оборудование.
4. Чистые.
Это реальная стоимость имущества, которую вычисляют через разницу между обязательствами бизнеса и оборотными/внеоборотными активами. Иными словами — деньги, которые останутся у бизнеса после погашения задолженности перед кредиторами.
Размер вычисляется с помощью разных методов, методик, инструкций, которых в России более 20. Главное для бухгалтерского учета — оборотные активы из повседневной хозяйственной деятельности и внеоборотные, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые на балансе.
Оборотные
Оборотные активы — это имущество, которое сейчас используется в производственном процессе и принесет доход в течение 12 месяцев. Вот что входит в оборотные активы: материалы, товары, продукция, дебиторская задолженность, вклады, деньги и прочее. Это следует из приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Стоимость оборотных сразу включена в себестоимость готовой продукции.
Внеоборотные
Внеоборотные активы — это имущество, которое эксплуатируется более 12 месяцев: здания, производственное оборудование, транспорт, техника, цеха и станки, результаты исследований, разработки, финансовые вложения и пр. Их стоимость учитывается в себестоимости готовой продукции постепенно.
Примеры оборотных и внеоборотных активов
Эти два вида можно разделить на девять главных категорий, которые учитывает любой бизнес при построении стратегии на ближайшие несколько месяцев.
|
Оборотные |
Финансовые запасы, в том числе деньги на счетах и в кассовых аппаратах |
|
Траты на продажу услуг и товаров, расходники и сырье на производство продукции, готовые товары |
|
|
Ценные бумаги, депозиты и инвестиции сроком до 12 месяцев |
|
|
Дебиторская задолженность, которую бизнес получит за оказанные услуги / реализованные товары |
|
|
Внеоборотные |
Имущество организации: офисы, здания, транспортное и производственное оборудование, земельные участки и пр. |
|
Траты на строительство/аренду новых офисов и цехов, на ремонтные работы и приобретение новой техники |
|
|
Долгосрочные вложения в депозиты и ценные бумаги сроком более 12 месяцев |
|
|
Траты на товарные знаки, лицензии, патенты, изобретения, программное обеспечение |
|
|
Вложения в собственность в длительной аренде или лизинге |
Учет
Для оценки состояния и положения предприятия на рынке важно учитывать несколько факторов, в том числе потребность бизнеса в дополнительной поддержке. Чаще всего компании предпочитают помощь инвесторов или кредитных организаций.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Вид и стоимость имущества прописываются в графе «Актив» бухгалтерского баланса, а происхождение указывается в разделе «Пассив». Например, компания взяла в кредит 10 млн рублей на развитие стратегии и реализацию услуг.
|
Активы |
Оборотные |
|
Внеоборотные |
|
|
Пассивы |
Долгосрочные обязательства (займы, кредиты и пр.) |
|
Краткосрочные обязательства |
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
Задолженность участникам по выплате доходов |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
Деньги укажут в первом столбце с пометкой «Внеоборотные», а источник — во втором с маркером «Обязательства». При этом пассивы и активы в любом случае равны. Как это выглядит:
|
Актив |
Пассив |
|
10 000 000 рублей (внеоборотный) |
10 000 000 рублей (кредитные обязательства) |
Всего для расчета финансово-экономического состояния компании применяется минимум две сотни показателей в зависимости от размера бизнеса. Бухгалтеры делят их на четыре группы и разбивают каждую на подгруппы.
Скрупулезность обоснована необходимостью, ведь без точных расчетов и оценок сложно прогнозировать рентабельность и окупаемость бизнеса даже в течение трех месяцев. Учет позволяет оценить актуальное состояние фирмы за определенный временной отрезок, выявить проблемы и понять, как повысить доходы и снизить расходы.
