Представьте, что вы инвестор, который хочет купить акции компании из ЮАР. Или из Гонконга. Или из Австралии. Как разобраться в их финансовой отчетности и понять, насколько успешно компания ведет свой бизнес?
В каждой стране свои налоговые правила, свои бухгалтерские хитрости. Даже если вы легко разбираетесь в финансовых отчетах российских компаний, одолеть аналогичный документ, составленный в другой стране, было бы сложновато — если бы не МСФО.
Что такое МСФО
Расшифровка этого сокращения — международные стандарты финансовой отчетности. Другими словами, это комплект принципов ведения учета, который позволяет привести бухгалтерские отчеты компаний к общему виду.
Зачем нужен единый стандарт
Достаточно единожды изучить структуру и принципы составления МСФО — и разбираться в данных, которые компании из разных государств предоставляют потенциальным инвесторам, станет намного проще.
С их помощью инвестор может увидеть показатели компаний и принять обоснованное решение о покупке ценных бумаг.
Необходимость в едином стандарте возникла, когда международный рынок капиталов и акций вошел в фазу активного роста и расширения. Еще в 70-х годах прошлого века появился Комитет МСФО — организация, которую создали развитые страны, чтобы постепенно согласовать общие принципы учета и упростить размещение акций на различных национальных биржах.
Общая идея единой отчетности, разработанная комитетом, была представлена в 1989 году, а первый стандарт ввели в действие в 2003 году. В настоящее время они продолжают меняться: к базовому набору правил добавляют модификации, которые усовершенствуют учет различных аспектов бизнеса — например, страхования или лизинга. У каждого направления есть номер — так, МСФО 41 регулирует отчетность для сельского хозяйства.
Сейчас этими стандартами пользуются около 170 государств. Стоит учесть, что они не обязательны: так, в США есть свои принципы учета, которые называются US GAAP, в Канаде используют как МСФО, так и американский стандарт, в Японии есть четыре разрешенных варианта ведения учета, и международные — только один из них.
Интересно, что в Китае стандарты свои, разработанные для внутреннего бизнеса, — однако последние 20 лет они соответствуют требованиям МСФО, так что фактически расхождений в данных не возникает.
Если вы интересуетесь инвестициями и торгуете на бирже, то уже знаете, что надежный брокер — важная составляющая успеха. Откройте счет в «Совкомбанк Инвестиции» и получите выгодные условия обслуживания и широкий выбор инструментов.
Получить выгоду можно не только от приобретения ценных бумаг компании, в которой вы работаете: на биржах представлено множество вариантов. Выбирайте акции, облигации и фонды, инвестируйте и следите за состоянием рынка в приложении «Совкомбанк Инвестиции».
Особенности стандарта
Главное преимущество МСФО — это доступность сравнения финансовой отчетности предприятий из разных стран. Однако с учетом того, что от государства к государству могут значительно отличаться как налогообложение, так и методы ведения бухгалтерии, МСФО фактически обеспечивают удобство сопоставления показателей, а не устанавливают строгий регламент для документации.
В основе стандартов лежат не строгие формальности, а экономическая целесообразность. МСФО основываются на двух базовых понятиях:
- принцип допущения о непрерывности;
- принцип начисления.
Первый предполагает, что компания ведет работу непрерывно. Прекращение работы — частичное или полное — нужно специально вносить в отчет.
Второй принцип — необходимость отображать все финансовые события за определенное время, даже если прибыль или убыток от них будут фиксироваться уже в следующем периоде.
Строгого формата документации в МСФО нет. Именно поэтому отчетность, которая оформляется по этим стандартам, должна включать изложение принципов учетной политики, которые использует компания, и раздел примечаний.
В первом разделе компания предоставляет сведения о том, какие данные и почему вносятся в те или иные разделы отчетности. Во втором компания должна приводить разъяснения и детализацию статей отчета.
Основная часть документа, которая составляется по правилам МСФО, включает четыре элемента: отчет о финансовом положении (он же баланс), о совокупном доходе, об изменениях в капитале и о движении денежных средств.
Отличия МСФО и РСБУ
Часто те, кто до сих пор не сталкивался с использованием МСФО, интересуются: есть ли в них стандартный план счетов и чем они вообще отличаются от российских аналогов.
МСФО в РФ
В России действует закон о консолидированной финансовой отчетности. Этот документ определяет, какие компании должны использовать МСФО для отчетности. В список входят практически все организации финансовой сферы — от банков до пенсионных фондов, а также те предприятия, акции которых принимают участие в биржевых торгах.
Кроме того, международный стандарт должны использовать государственные предприятия и АО, акции которых принадлежат государству.
Национальный стандарт отчетности
В России существует и другой формат отчетности: РСБУ. Расшифровка этого сокращения — Российские стандарты бухгалтерского учета.
Эти принципы используются при расчете налогообложения для юрлиц.
Различия
Между МСФО и РСБУ есть ряд отличий, главные из которых:
- регламент;
- консолидация;
- классификация статей;
- метод оценки;
- профессиональное суждение.
Увидеть разницу поможет таблица.
|
Различия |
МСФО |
РСБУ |
|
Регламент |
кодировки нет, а формат отчета может незначительно различаться в нумерации строк и примечаний |
строгий регламент, который определяет разделы и статьи отчета и единообразную кодировку статей |
|
Консолидация |
допускает возможность консолидированной отчетности для компании и ее дочерних предприятий, чтобы предоставить максимально полезные данные для инвестора |
такой опции нет, отчетность ведется по каждой компании отдельно |
|
Классификация статей |
логика классификации статей отчета обусловлена экономическим смыслом |
используется стандарт классификации, сложившийся исторически |
|
Метод оценки |
для оценки стоимости активов и при подсчете прибыли и убытка используется принцип справедливой или текущей стоимости |
применяется затратный метод на основе установленных нормативных сроков |
|
Профессиональное суждение |
бухгалтер, составляющий отчет, может добавлять к учету данные об активах, операциях и обязательствах, обосновав необходимость добавления этих пунктов |
такого понятия нет, форма и содержание отчета полностью подчиняются регламенту |
Иногда российские компании сталкиваются с трудностями при использовании МСФО из-за значительных расхождений в стандартах. Однако законодательное требование вести отчетность по международным стандартам повышает вероятность инвестиций, поскольку потенциальный вкладчик получает максимум данных в установленной по МСФО форме.
