Нематериальные активы: что это и что к ним относится

Нематериальные активы (НМА) — это собственность компании без физической формы, которая приносит выгоду. Эти ценности нельзя «потрогать руками», но они значимы для бизнеса.

• Нематериальные активы — простыми словами
• Определение и характеристики
• Основные признаки
• Что относят к НМА
• НМА в бухгалтерском учете
• Классификация
• Первоначальная стоимость
• Амортизация
• Списание
• Особенности с 2024 года
• Преимущества
• Риски и сложности

Нематериальные активы — простыми словами

Это что-то ценное, но неосязаемое. Например, бренд компании, патент, авторские права, какая-то технология или программное обеспечение.

Если предприятие тратит деньги не на станок, здание или материалы, а на права, интеллект, идеи — эти ресурсы станут нематериальными активами. С помощью НМА создают уникальные продукты, марку, нарабатывают клиентскую базу, а значит, получают конкурентные преимущества.

Определение и характеристики

В России операции с НМА регулирует федеральный стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

В нормативных документах указано: НМА — это неимущественные активы без физической формы, которые применяют более 12 месяцев и которые способны принести прибыль впоследствии.

Основные признаки

Чтобы актив признали нематериальным, он должен соответствовать условиям:

• нет материальной формы — его нельзя «потрогать», это не здание, не машина;
• его применяют в операционной, управленческой деятельности;
• работает долго — от одного года;
• приносит прибыль — актив должен генерировать доходы или экономить затраты;
• имеет ценность — можно достоверно определить, сколько стоит разработка или иное нематериальное благо;
• отделим от других — его можно передать, продать, сдать в аренду;
• контролируется правом.

Если хотя бы одно условие не выполнено, объект не признают НМА.

Что относят к НМА

К нематериальной собственности относят результаты мыслительной работы и объекты интеллектуальной собственности:

• патенты, изобретения, модели;
• литературные и художественные произведения, авторские права на них;
• товарные знаки, знаки обслуживания, бренды;
• сертификаты на использование технологий; 
• право на деятельность, лицензии, разрешения;
• программное обеспечение и программы, базы данных;
• деловая репутация — часть стоимости компании при ее покупке;
• технологические открытия, рецепты, технологии;
• деньги, которые потратили на разработку. Например, расходы на создание сайта, проектирование;
• имя компании, бренды, фирменные наименования.

Некоторые идеи, навыки и информация, которые не признают НМА:

• знания и компетенции сотрудников, их квалификация;
• сведения о деловых партнерах, клиентские базы, если они созданы самостоятельно, — требования надежной оценки и отделимости могут не соблюдаться;
• потраченные средства, право на использование по договору аренды, инвестиции.

НМА в бухгалтерском учете

Есть правила, по которым классифицируют и оценивают утрату стоимости, списывают НМА.

Классификация

В бухгалтерских документах для учета используют счет 04 «Нематериальные активы». В аналитическом учете по этому счету группируют НМА по видам и конкретным объектам. 

Первоначальная стоимость

Что учитывают:

• покупную цену, если ресурс приобретают;
• деньги, нужные на доведение до рабочего состояния: подготовка, адаптация;
• прямые расходы, необходимые для использования актива.

Чтобы оценить стоимость ресурса, которую создали собственными силами, учитывают обоснованные прямые затраты — материалы, труд, услуги сторонних лиц, но не включают расходы общего характера, обучение персонала.

Амортизация

Стоимость НМА распределяют на весь срок использования — это называется амортизацией. Например, если программное обеспечение разработали в 2023 году, но используют его до 2025-го — затраты распределят на три года.

Если срок применения определить не получается — например, это бренд, который организация использует бессрочно, — ресурс ежегодно переоценивают.

Чтобы оценить деловую репутацию, в России часто берут срок до 20 лет или меньше, если срок деятельности предприятия ограничен.

Вы развиваете бизнес или только начинаете свое дело? Откройте расчетный счет в Совкомбанке и пользуйтесь эквайрингом без комиссии и другими преимуществами. 

Списание

Когда НМА передают новому собственнику или списывают, цена актива уменьшается на сумму амортизации.

Выбытие отражают с помощью проводки — списывают счет 04 в корреспонденции с доходами / расходами или счетом 91.

Если после полной амортизации, когда цена приравнена к нулю, актив продолжает существовать, например еще действует патент, его могут учитывать в «условной оценке» по решению предприятия.

Особенности с 2024 года

С введением ФСБУ 14/2022 учет изменился:

• организации получили право не учитывать интеллектуальную стоимость без материальной формы стоимостью ниже определенного лимита, если внутренние акты компании это предусматривают;
• в законе уточнили правила, по которым объект признают НМА и прекращают признание.

Преимущества

Плюсы НМА:

• есть конкурентные преимущества — их дают секретные технологии, патенты, бренд;
• бизнес стоит дороже — нематериальные активы часто составляют значительную часть «нематериальной капитализации»;
• использовать НМА можно по-разному — лицензировать, передавать права, создать франшизу;
• налоги можно оптимизировать — за счет амортизации, списаний. 

Риски и сложности

Минусы НМА: 

• трудно оценить — определить стоимость идеи или бренда сложнее, чем стоимость, например, здания;
• риск потерять ценность — если актив не позволяет зарабатывать, его балансовая стоимость окажется завышенной;
• придется разрешать правовые споры — нарушение авторских прав;
• сложно правильно юридически оформить — получить патенты, договоры, свидетельства, подтверждающие права;
• частые ошибки в учете — неверное признание, амортизация или списание искажают отчетность.

Работайте с НМА комплексно: оформляйте по всем правилам, точно оценивайте и строго следуйте стандартам бухучета. Так вы защитите права компании, уменьшите риски и в полной мере используете потенциал ее интеллектуального капитала.