Логотип компании
Бизнесу
13 324Просмотры

Какую пользу может принести бизнесу балансовая стоимость активов и как ее рассчитать

Балансовая стоимость активов не просто цифра в отчетности. Она влияет на налоговую нагрузку, доступ к кредитам и инвестиционную привлекательность бизнеса. А в 2026 году — еще и критический порог для сохранения спецрежимов и корректного расчета налога на имущество.

Чтобы грамотно управлять финансами компании, руководителям стоит четко понимать основы бухгалтерского учета. Источник: MAYA LAB / Shutterstock / FOTODOM

Простыми словами, у любой компании есть активы, которые она использует для заработка. Их совокупная стоимость с вычетом амортизации и обесценения называется балансовой. Но на практике все немного сложнее. Разобрались в тонкостях расчетов с экспертами.

Что такое балансовая стоимость отдельного объекта и всех активов компании

Балансовая стоимость — это денежная оценка активов (например, здания, оборудования, запасов) в бухгалтерском учете на отчетную дату. По внеоборотным активам она определяется как первоначальная (или переоцененная) стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения. Оценивают таким образом и каждый отдельный актив бизнеса (основное средство) из реестра основных средств, и их совокупность.

Но это не рыночная цена продажи основного средства или всей компании, а показатель, который нужен для расчета налогов, оценки состояния бизнеса, а также в других ситуациях. Например, термин «балансовая стоимость» (БС) фигурирует в статье 78 ФЗ «Об АО» и статье 46 ФЗ «Об ООО». В законе это один из показателей, по которому сделки определяют как крупные. 

Мнение эксперта
Фото Андрей Ротко

Андрей Ротко

Эксперт по архитектуре инвестиционных решений и управлению рисками


Важно различать два уровня показателя:

  1. Балансовая стоимость основных средств.

Это остаточная стоимость конкретного актива. Например, оборудование приобрели за 10 млн руб., срок полезного использования — 5 лет (согласно постановлению правительства №1). Допустим, что через два года накопленная амортизация составит 4 млн руб., а балансовая стоимость будет 6 млн руб. Именно эту сумму придется учитывать в расчете прибыли или убытка при продаже. Финансовый результат определяют как разницу между ценой реализации и балансовой стоимостью.

На практике я неоднократно сталкивался с ситуацией, когда компания ориентировалась на «цену покупки», игнорируя амортизацию. В результате менеджмент переоценивал реальную доходность продажи актива или, наоборот, недооценивал эффект обесценения.

  1. Балансовая стоимость активов всей компании.

В бухгалтерском балансе это совокупность активов. С ее помощью рассчитывают собственный капитал (активы минус обязательства). Банки и инвесторы используют ее для оценки устойчивости бизнеса. Если компания проводит переоценку основных средств или нематериальных активов, это может существенно изменить величину капитала, не затрагивая денежные потоки.

БС актива и компании часто ниже рыночной. В бухгалтерской документации отражают только активы с конкретной ценой. А на рыночную стоимость влияют многие факторы. Например, для компании это:

  • ее репутация;
  • количество клиентов;
  • научные наработки.

И многое другое. Эти показатели трудно отразить в бухгалтерском отчете. Например, рыночная цена может снизиться, если организация выступает в качестве ответчика по делу на большую сумму. Сами судебные процедуры не влияют на цену недвижимости или размеры фондов, но снижают привлекательность предприятия в глазах людей.

На рыночную стоимость отдельного объекта может влиять спрос, предложение, цены на материалы и другие внешние факторы.

Определяет основные средства и регламентирует их учет Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Рассмотрим пример: В собственности компании «Фагот» числятся две грузовые машины. Организация купила их два года назад. Каждая обошлась в 3 млн рублей. Чтобы узнать их балансовую стоимость, нужно учесть срок полезного использования и вычислить амортизацию. Важно также принимать во внимание обесценение и модернизацию, если ее проводили.

Модернизация — один из способов увеличить БС. Вложенные в улучшение основного средства деньги, согласно статье 257 Налогового кодекса РФ, прибавляют к его первоначальной стоимости.

Рыночная стоимость зависит не только от цифр в формулах, но и от многих внешних факторов. Чтобы рассчитать балансовую, бухгалтеры складывают все фактические затраты компании на приобретение объектов, а также изменение характеристик (в случае «Фагота» модернизацию грузовиков) и другие параметры. Если нужно — проводят переоценку основного средства. В итоге получают точную стоимость актива на текущий момент с учетом его износа, которую вписывают в бухгалтерский баланс.

Ещё по теме

Нематериальные активы: что это и что к ним относится

Читать статью

Польза и особенности оценки

Если понимаете, что не можете определить балансовую стоимость, обратитесь за помощью к аудиторам. Источник: Gorodenkoff / Shutterstock / FOTODOM

БС отражает, держится ли предприятие на плаву или начало идти ко дну. Безусловно, это не единственный критерий такой оценки, но важный.

Балансовую стоимость необходимо знать, чтобы:

  • провести крупную сделку;
  • получить заем под залог имущества;
  • реализовать активы, чтобы рассчитаться с долгами;
  • разделить фирму между учредителями;
  • выделить главные активы.

Информацию могут потребовать кредитные организации и потенциальные контрагенты. БС показывает реальные сведения о капитале фирмы. В крупных компаниях оценку часто доверяют независимым аудиторам, но выполнить ее может бухгалтер или даже сам индивидуальный предприниматель, допустим, на упрощенной системе налогообложения (УСН). Нужно контролировать, чтобы остаточная стоимость основных средств не превысила лимит, позволяющий применять режим. Потому что теперь ее приравнивают к балансовой.

Мнение эксперта
Фото Екатерина Авдеева

Екатерина Авдеева

Председатель Совета директоров корпорации недвижимости «АСТОРИУС» (АО), GR-эксперт, кандидат юридических наук


В спецрежимах (УСН, ЕСХН) теперь используют балансовую стоимость, рассчитанную по ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Это значит, что при определении права на УСН (лимит 200 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора — 218 млн руб. в 2026 году) нужно брать данные бухучета с учетом обесценения, а не налоговой амортизации.

Пример из практики: небольшая гостиница на УСН владеет зданием, приобретенным 5 лет назад за 150 млн руб. С учетом амортизации (1,5 млн в год) балансовая стоимость — 142,5 млн руб. Плюс есть другое имущество на 50 млн руб. Общая сумма — 192,5 млн руб., что укладывается в лимит. Если бы компания не учитывала амортизацию и обесценение, она могла бы ошибочно превысить порог и потерять право на спецрежим.

Предприниматель — мастер на все руки. Он не только закупает товар и перепродает его, но и ведет учет всего на предприятии, следит, чтобы все работало. Любой сбой может испортить рабочий день и привести к падению продаж. Еще хуже, когда страдает ИТ-инфраструктура, которая связывает весь бизнес. Но любая подобная ситуация — это только временная трудность, если есть куда обратиться за поддержкой.

Кредит для бизнеса без залога

Совкомбанк дает до 50 млн рублей на старт или развитие. Деньги для ИП и юридических лиц с минимальным пакетом документов.

Оценивайте свои финансовые возможности и риски. Изучите все условия в разделе «Бизнесу»/«Кредиты» на сайте банка sovcombank.ru

Подать заявку

Как рассчитать балансовую стоимость основного средства

БС, она же в большинстве случаев и остаточная, рассчитывается с учетом нескольких показателей, которые мы упоминали выше. Теперь разберем их на конкретных примерах.

Формула остаточной стоимости: 

Остаточная = первоначальная – амортизация за время пользования.

Первоначальная стоимость основных средств состоит:

  • из цены объекта при покупке или строительстве (если речь идет о недвижимости);
  • расходов на доставку;
  • затрат на доведение объекта до состояния, которое позволяет его использовать (возведение пристройки);
  • таможенных пошлин;
  • госпошлины за регистрацию автомобиля или недвижимости;
  • прочих затрат (зарплата сотрудников, расходы на командировку, вознаграждение посредника).

При соблюдении условий капитализации процентов (ПБУ 15/2008, ФСБУ 26/2020) в первоначальную стоимость включают проценты по кредиту, взятому для приобретения основного средства.

Амортизация большинства основных средств зависит от первоначальной стоимости и срока полезного использования в месяцах. Для бухучета срок полезного использования компания определяет сама, исходя из критериев, перечисленных в п. 9 ФСБУ 6/2020. Его придется проверять и корректировать по необходимости не реже раза в год (в конце года) или чаще (п. 37 ФСБУ 6/2020). 

С 2022 года по ФСБУ 6/2020 все организации, кроме государственных, при учете амортизации также учитывают ликвидационную стоимость. Ее бизнес определяет самостоятельно, когда берет основное средство на баланс.

Ликвидационная стоимость — это примерная цена, за которую компания планирует продать свой актив (станок, здание, машину), когда закончится срок его полезного использования.

В итоге амортизацию нужно начислять так, чтобы к концу срока полезного использования основного средства его балансовая стоимость сравнялась с ликвидационной.

Мнение эксперта
Фото Наталья Кучковская

Наталья Кучковская

к. э. н., доцент кафедры финансового и инвестиционного менеджмента факультета «Высшая школа управления» Финансового университета при правительстве РФ


Представьте, что в 2026 году вы купили промышленный 3D-принтер:

  1. Первоначальная стоимость — вы заплатили за него 10 млн руб. + 1 млн за пусконаладку. Итого — 11 млн руб.
  2. Ликвидационная стоимость — вы планируете использовать его 5 лет, а потом продать на запчасти или б/у за 2 млн руб. Эта сумма не амортизируется.
  3. Балансовая стоимость — через 2 года работы принтер «износился» на 3,6 млн руб. (амортизация).

Расчет: 11 млн (первоначальная) – 3,6 млн (амортизация) = 7,4 млн руб. Это и есть та сумма, которая пойдет в баланс.

Практический совет: в 2026 году, согласно пункту 38 ФСБУ 6/2020, критически важно ежегодно проверять активы на обесценение. Если технология производства на вашем принтере устарела из-за выхода новой модели, вы обязаны снизить его балансовую стоимость, даже если физически он как новый.

Если информации по срокам полезного использования в документах нет, то следует заглянуть в руководство по использованию оборудования или техники.

У земельных участков срок полезного использования не ограничен, даже если цена недвижимости на ней со временем снизится. 

Для БС недвижимости также очень важно учитывать обесценение. Если она инвестиционная, то по ФСБУ 6/2020 ее не можно не амортизировать, но тогда придется регулярно (не реже раза в год) переоценивать по рыночной стоимости.

Мнение эксперта
Фото Екатерина Авдеева

Екатерина Авдеева

Председатель Совета директоров корпорации недвижимости «АСТОРИУС» (АО), GR-эксперт, кандидат юридических наук  


Для отдельного объекта недвижимости (здания, сооружения, помещения) балансовая стоимость рассчитывается по формуле: 

БС = первоначальная стоимость - накопленная амортизация - обесценение

Рассмотрим практический пример. Компания приобрела офисное здание за 100 млн руб. со сроком полезного использования 50 лет. Через 10 лет амортизация составит 20 млн руб., балансовая стоимость — 80 млн руб. Если из-за изменения рыночной конъюнктуры (например, оттока арендаторов) здание обесценилось еще на 15 млн руб., балансовая стоимость снизится до 65 млн руб. 

Можно ли поменять балансовую стоимость

Да, БС можно менять, но если для этого есть веские законные основания:

  1. Улучшение — когда вы вкладываете деньги в модернизацию актива, достройку, дооборудование, чтобы получить в результате экономические выгоды (п. 6 пп. а ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения») — например, увеличить мощность оборудования и производить больше продукции. При этом обычный ремонт, поддерживающий рабочее состояние, стоимость не меняет. Краска на стенах или замена лампочки — это текущие расходы, а не увеличение стоимости здания.
  2. Переоценка из-за изменения рыночной стоимости, которую не обязаны, но могут проводить организации. Если стоимость выросла, результатом станет дооценка, если снизилась — уценка.
  3. Обесценение. Если рыночная ситуация или состояние объекта ухудшились настолько, что его реальная цена стала ниже балансовой, стоимость уменьшают до справедливой.

Представьте, что купили машину за 2 млн — это балансовая стоимость. Чтобы ее изменить, можно, например, потратить 500 тысяч рублей на модернизацию и улучшение характеристик. Стоимость вырастет до 2,5 млн. Либо переоценить, если прошел год, рынок упал, и такое авто теперь стоит 1,8 млн. А если, допустим, ТС попало в аварию и восстановлению не подлежит, реальная ценность — только металлолом за 200 тысяч, остается обесценение, БС снизится кардинально.

Таким образом, балансовая стоимость — не застывшая цифра, а живой показатель, который должен отражать реальную ценность актива для бизнеса.

Мнение эксперта
Фото Владислав Никонов

Владислав Никонов

Предприниматель и основатель приложения социальной сети про финансы и инвестиции «БАЗАР»


В последние годы я вижу, что предприниматели начинают по-другому относиться к балансовой стоимости активов. Раньше это считалось только бухгалтерским показателем для отчетности. В 2026 году это уже полноценный инструмент управления компанией. Сегодня она влияет на доступ к финансированию, интерес инвесторов. Показывает, насколько бизнес капиталоемкий и насколько эффективно использует вложенные средства. Компании с одинаковой выручкой могут сильно отличаться по устойчивости, если одна из них достигает результата с меньшим объемом активов.

Еще один аспект — стратегическое развитие. БС помогает понять, не перегружен ли бизнес оборудованием и имуществом и где выгоднее использовать аренду, сервисные модели или цифровые решения вместо покупки.

На практике я часто сталкиваюсь с тем, что оборудование по документам еще рабочее, а фактически уже неэффективно. Оно требует частого ремонта, вызывает простои и увеличивает себестоимость. Формально актив не самортизирован, но экономически он уже устарел. В таких случаях обновление техники дает бизнесу больше пользы, чем попытка использовать ее до конца срока учета.

Ответы на частые вопросы

В бухгалтерских терминах легко запутаться. Собрали еще немного полезной информации в отдельный блок.

Балансовая стоимость — это остаточная или первоначальная?

Сейчас в бухучете под БС всегда понимают остаточную стоимость (вычитая из первоначальной амортизацию, принимая во внимание ликвидационную стоимость, обесценение и другие параметры), если не указано иное.

Что такое балансовая стоимость активов общества для крупной сделки?

Балансовую стоимость активов общества (то есть стоимость всего имущества компании по данным бухгалтерского учета на последнюю отчетную дату) используют как один из критериев для определения крупной сделки. Ее считают крупной, если цена или стоимость имущества, которое компания отчуждает, составляет 25% и более от БС активов.

ИП на УСН также придется рассчитывать балансовую стоимость основных средств, если она может превысить лимиты налогового режима. Источник: SofikoS / Shutterstock / FOTODOM

Почему балансовая стоимость может быть отрицательной?

БС основного средства не может быть ниже нуля. Она может стать нулевой или сравняется с ликвидационной, если амортизация полностью начислена. Если компания продолжит использовать актив, ему нужно присвоить новый срок полезного использования.

А вот общая БС активов компании может «уйти в минус», если ее обязательства превысили стоимость всего имущества. Простыми словами, долгов так много, что они «перевешивают» все, что есть у бизнеса.

Что такое остаточная стоимость?

Простыми словами — это текущая стоимость основного средства с учетом его износа. Для компании это сумма, по которой актив числится в учете после начисления амортизации. Если речь об отдельном объекте, то остаточная стоимость — это то же самое, что БС.

В чем разница между балансовой и остаточной стоимостью?

Почти всегда в бухучете эти термины используют как синонимы, но БС — это значение в строке баланса, а остаточная — результат математического расчета (первоначальная — износ). Например, если компания проводила переоценку (дооценку или уценку) имущества, то балансовая стоимость — это та сумма, по которой объект реально числится на балансе. А остаточная — это гипотетическая цифра («было бы, если б не переоценивали»), которая в расчетах используется редко.

Список источников

  1. Приказ Минфин России от 17.09.2020 № 204н об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (с изм. на 30.05.2022) (дата обращения: 02.03.2026 г.).
  2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы: «Упрощенная система налогообложения» (дата обращения: 02.03.2026 г.).
  3. Федеральный закон «Об АО», статья 78 «Крупная сделка» (дата обращения: 02.03.2026 г.).
  4. Федеральный закон «Об ООО», статья 46 «Крупные сделки» (дата обращения: 02.03.2026 г.).
  5. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (дата обращения: 02.03.2026 г.). 
  6. «Клерк.Ру»: «ФСБУ 6/2020: как по-новому учитывать основные средства с 1 января 2022 года» (дата обращения: 02.03.2026 г.).
  7. Nalog-Nalog.ru: «Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет» (дата обращения: 02.03.2026 г.). 
  8. Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»: «Переоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствия» (дата обращения: 02.03.2026 г.).

Подпишитесь на email-рассылку

Раз в неделю мы будем присылать вам лайфхаки о том, как обращаться с деньгами и повышать финансовую грамотность

Выражаю согласие на обработку персональных данных и принимаю правила пользования платформой, а также даю согласие на получение рекламной информации от Банка.

Начать обсуждение

Комментарии проходят модерацию по правилам блога

Статьи по теме

Читать полную статью
Новости
11.12.2023

В России заметно выросло число компаний в сфере розницы и логистики

В России заметно выросло число компаний в сфере розницы и логистики
461Просмотры
Читать полную статью
07.02.2024
Новости

Параллельный импорт используют только 14% малых предприятий России

463Просмотры
Читать полную статью
07.02.2024
Новости

Российские регионы показали рост производства выше среднего показателя

457Просмотры