08.04.2026

Переход с УСН на ОСНО: как проходит, что меняется, какие есть риски

Добровольно сменить упрощенный режим налогообложения на общий можно только в начале года. Решили в 2026 году — сообщите об этом в налоговую до середины января 2027 года. В другое время на ОСНО (основной режим налогообложения) переходят только вынужденно, потеряв право на «упрощенку» (УСН, упрощенный режим).

Детали перехода зависят от того, добровольный он или нет. Подробно с примерами разбираем оба способа.

переход с усн на осно — Смена простого налогового режима на сложный вызывает много вопросов. Источник: NDAB Creativity / Shutterstock / FOTODOM

В каких случаях бизнес уходит с «упрощенки»

Раньше УСН воспринимали как тихую гавань, где нет НДС, предсказуемая налоговая нагрузка и минимум отчетности. Но в конце 2025 года в сфере налогообложения бизнеса произошло немало изменений.

Основные коснулись как раз налога на добавленную стоимость на «упрощенке». С 2026 года исчислять и уплачивать его должны все налогоплательщики на УСН, которые заработали более 20 миллионов рублей за год. В последующие годы лимиты станут еще меньше.

Поэтому некоторые компании, которые уже переросли эти узкие рамки, стали обдумывать переход на ОСНО.

Мнение эксперта

Сергей Конон

Управляющий партнер юридической компании Vita Liberta

Новые правила — налог на прибыль 25%, НДС 22%, а главное, снижение порога освобождения от НДС для упрощенцев до 20 млн рублей — заставили предпринимателей всерьез задуматься о смене налогового режима. Треть моих клиентов, которые раньше крепко держались за УСН, сейчас вполне осознанно рассматривают ОСНО.

Несмотря на то что многие считают этот режим «налоговым адом», у него есть неоспоримые плюсы. И большинство из них связано с входящим НДС и прозрачной отчетностью.

Статус плательщика НДС открывает для компании многие двери. Он позволяет работать с крупными клиентами — такими как заводы-гиганты или федеральные сети, обеспечивает доступ к многомиллионным тендерам, госзакупкам, инвестициям. Также на ОСНО можно уменьшать налогооблагаемую базу на затраты, которые при УСН часто не принимаются или ограничены: зарплата управленцев, амортизация, проценты по кредитам, представительские расходы.

При этом часть компаний по-прежнему меняет режим, потому что переросла прежний. Например, стали появляться крупные клиенты, которые работают с НДС. Им невыгодно покупать товары без счета-фактуры с налогом, поэтому они давят на поставщика. Компания либо уходит на ОСНО, либо теряет контракты.

Рост может повлиять и по-другому — бизнес перестанет соответствовать условиям УСН и «слетит» с режима. К примеру, превысит лимиты «упрощенки» (с учетом индексируемого коэффициента-дефлятора) один из этих показателей: доходы (НК РФ, статья 346.13, п. 4), численность сотрудников или остаточная стоимость основных средств. Либо бизнес решит расширять географию и откроет филиал. Или выберет один из несовместимых с УСН видов деятельности.

как перейти с усн на осно — Требования, которым должны соответствовать «упрощенцы», строго регламентированы

Право на упрощенный режим исчезает с первого дня месяца, в котором нарушено хотя бы одно условие. С этого момента нужно применять общий — перестраивать под него весь налоговый учет, осваивать ведение новой отчетности и по-новому рассчитывать налоги.

Из-за того, что УСН и ОСНО заметно различаются, лучше обратиться за помощью в выстраивании процессов к бухгалтеру, который специализируется на основном режиме. Тому, кто не соблюдает сроки уплаты налогов и подачи отчетов, грозят штрафные санкции.

Мнение эксперта

Николай Немков

Управляющий партнер юридической компании «Консультант»

Худший вариант — это внезапно оказаться на общем режиме в середине года, без подготовленного учета, без пересчитанных цен и без понимания, как новая налоговая нагрузка ляжет на деньги бизнеса. Если компания или предприниматель слетели с УСН из‐за нарушения условий, быстро вернуться назад не получится. Начать снова применять упрощенный режим можно только через год.

Добровольный переход с УСН на ОСНО: сроки и документы

Если бизнес принимает взвешенное решение сменить режим и начать следующий год уже на новом не в последний момент (в декабре), а раньше — у компании будет достаточно времени все спланировать и подготовиться. В этом случае нужно будет с 1 января начать вести учет по-новому и в течение двух недель с этого момента (до 15 января) отправить заявление об отказе от УСН при переходе на ОСНО по форме № 26.2-3 в свою налоговую.

Можно отнести бумаги в отделение либо отправить по почте или из личного кабинета налогоплательщика. Достаточно вписать в форму реквизиты компании или данные ИП и подписать документ усиленной электронной подписью.

Если налоговая не получит от компании или предпринимателя заявление об отказе от УСН до 15 января — им придется остаться на «упрощенке» еще на год.

Перейдя на ОСНО, налогоплательщик должен направить в налоговую декларацию по УСН за год, предшествующий переходу. Предприниматель — до 25 апреля того же года, в котором перешел на новый режим, организация — до 25 марта.

заявление об отказе от усн при переходе на осно — К переходу лучше подготовиться заранее, он потребует времени и ресурсов

«Слетели» с УСН без права выбора: как все оформить и учесть

Когда бизнес перестает соответствовать критериям упрощенного режима неожиданно, применяют немного другую процедуру. ОСНО придется «включать» задним числом — налогоплательщик автоматически переходит на него с первого дня квартала, в котором он нарушил любое из условий «упрощенки».

Например, ООО «Светлана» зарегистрировало филиал 25 августа. Применять ОСНО оно должно с 1 июля.

На то, чтобы уведомить налоговую службу о смене режима, времени дают чуть больше. Это нужно сделать в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором компания потеряла право на упрощенный режим. При автоматическом переходе на ОСНО нужно направить в ФНС не заявление об отказе от УСН, а сообщение об утрате права на его применение по форме № 26.2-2.

До 25-го числа того же месяца нужно сдать декларацию по УСН за тот период, когда еще были на «упрощенке».

ООО «Светлана», «слетевшему» с упрощенного режима в августе, нужно сообщить об этом в налоговый орган до 15 октября и сдать декларацию до 25 октября.

Если право на УСН теряет индивидуальный предприниматель, ему также нужно до конца апреля следующего года направить в налоговую заполненную декларацию 3‑НДФЛ. То есть если право на УСН он потерял в 2026 году, декларацию надо подать в 2027 году.

Николай Немков отмечает: «Когда право на “упрощенку” утрачено, после завершения отчетного периода остается всего 15 календарных дней, чтобы направить сообщение в налоговую.

На бумаге это выглядит как техническая процедура. В реальности все гораздо жестче. НДС может возникнуть задним числом, старые договоренности по ценам начинают трещать, первичку приходится пересматривать, учет срочно перестраивать, а прибыль внезапно оказывается совсем не такой, как ее видели еще месяц назад».

Ещё по теме

Какие существуют системы налогообложения для бизнеса и как выбрать подходящую

Читать статью

Как перейти с УСН на ОСНО правильно: пошаговый план

Если переход плановый, начинайте подготовку за несколько месяцев. В этом случае проще выбрать оптимальные сроки сделок и договориться с контрагентами так, чтобы разрешенными методами снизить налоги. Например, попросить перечислить деньги за все отгрузки до перехода, чтобы уплатить с них налог на УСН. Не забудьте до 15 января подать заявление о переходе с УСН на ОСНО.

Если автоматический — сразу после нарушения лимита готовьте № 26.2-2 и декларацию по УСН.

Также потребуется:

изменить учетную политику (этот документ налоговая обязательно спросит при проверке);
перенастроить программу (1С или другую) на общий режим;
завести налоговый учет. На «упрощенке» его часто не ведут, а на ОСНО это обязательно.

Мнение эксперта

Вера Сергеева

Руководитель направления «1С: БухОбслуживание» в «СофтБаланс»

Учет — вот где начинается самое интересное. Кажется, что на ОСНО он такой же кассовый: получил деньги — признал доход. Но на практике это совсем другая история.

Я как бухгалтер скажу прямо: ИП на ОСНО возьмет не каждый мой коллега. Это требует не просто бухгалтерских навыков, а глубокого знания Налогового кодекса. Это разные главы, разная логика.

Книга доходов и расходов на ОСНО — это мощный документ. Многие предприниматели пугаются, когда видят количество ячеек в первый раз. Заполнить ее без соответствующих навыков, без автоматизации (и даже с 1С) бывает сложно.

Одна из основных трудностей смены режимов — учет доходов, расходов, зарплаты и страховых взносов в переходном периоде.

На УСН доходы (объект налогообложения «доходы минус расходы») признают по кассовому методу — в момент поступления денег. На ОСНО — по методу начисления, то есть в момент отгрузки. Получается, при переходе возникает разрыв: товар отгрузили, а оплата придет позже.

Чтобы не было двойного налогообложения, закон предписывает включить в доходы по налогу на прибыль стоимость товаров, отгруженных, но не оплаченных на «упрощенке», на дату перехода.

ООО «Светлана» за две недели до конца года отгрузило покупателю осветительные приборы на 1 000 000 рублей, будучи еще на УСН. А оплату за них получило в начале следующего, перейдя на ОСНО. При расчете налога на прибыль (по общей ставке 25%) за январь компания обязана включить в доходы 1 000 000 рублей, несмотря на то что товар отгрузили в прошлом году.

Расходы в переходном периоде нужно учитывать, когда бизнес фактически получает товары или услуги. Если компания оплатит какие-либо услуги в декабре, а получит в январе — сможет включить их стоимость в расходы и уменьшить налог на прибыль.

В случае с товарами имеет значение, когда компания их получит и реализует. Если оплатит на УСН, а получит уже на общем режиме, сможет уменьшить базу по налогу на прибыль, когда перепродаст. Если наоборот — получит на «упрощенке», а оплатит уже на ОСНО, — сможет учесть эти расходы и уменьшить базу по налогу на прибыль в том месяце, когда продаст их.

Если налогоплательщик успел и получить, и продать товары в декабре, еще на УСН, но оплатил уже в январе на ОСНО, он сможет учесть эти расходы и уменьшить базу по налогу на прибыль в месяц оплаты. Доходы от перепродажи в этом случае нужно учитывать тогда же.

Что до зарплаты, выданной в декабре, то если уплатить с нее страховые взносы в январе, их можно учесть в расходах и уменьшить налог на прибыль.

Мнение эксперта

Александра Галкина

Руководитель группы департамента бухгалтерского обслуживания «Информаудитсервис»

Дебиторскую задолженность покупателей включают в доходы по налогу на прибыль на дату перехода. Выручку по отгрузке, полученную на УСН, — нет.

Также на дату перехода нужно учесть в расходах стоимость не оплаченных товаров, работ, услуг (ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина № 03-03-07/109835 от 13.11.2025, письмо Минфина № 03-11-06/26921 от 03.05.2017).

Если организация после перехода на ОСНО возвращает контрагенту предоплату, полученную в период применения УСН, она не сможет учесть возвращенную сумму при уменьшении налога на прибыль.

Что меняется в налогах, отчетности и НДС

Самый болезненный момент — повышение налоговой нагрузки. На «упрощенке» максимальная ставка единого налога — 15%. Ставки основных налогов на ОСНО ощутимо выше. Для большинства плательщиков налог на прибыль — 25%, НДС — 22% (кроме некоторых категорий товаров).

Уплачивать налоговые сборы на основном режиме придется чаще, чем раз в год. Помимо годовых платежей есть авансовые — ежеквартальные, а в некоторых случаях — ежемесячные.

Отчетность также резко усложняется. Ежеквартально нужно сдавать декларацию по НДС, по налогу на прибыль — ежеквартально или ежемесячно. Есть и годовые отчеты. К ним относятся декларация по налогу на имущество и 3-НДФЛ для ИП.

Ошибки, которые дорого обходятся

Переход с УСН на ОСНО редко бывает гладким — особенно если готовиться к нему начали в последний момент или перешли вынужденно, без предварительной подготовки. Самые дорогие ошибки возникают из-за старых договоров с формулировками «без НДС», привычки не вести налоговый учет или попыток перенести знакомые правила «упрощенки» на общий режим.

Разберем пять типичных ловушек, в которые попадают бизнес и бухгалтеры при смене системы налогообложения:

НДС в действующих договорах. Сергей Конон предупреждает: «Если в контракте указано: "НДС не облагается в связи с применением УСН", а вы перешли на ОСНО, суд признает, что НДС "сидит внутри цены". Продавец обязан выделить налог и заплатить его из своей прибыли, не имея права требовать доплаты от покупателя». Перед переходом проверьте все договоры — особенно те, где прописано освобождение от НДС.
Вычеты по НДС за период УСН. Александра Галкина называет это зоной высокого риска: «Заявлять НДС к вычету по приобретениям, совершенным в периоде применения УСН, крайне рискованно. Как правило, право применения вычета по НДС на товары, работы, услуги или материалы, которые не использовались до момента перехода на ОСНО, приходится отстаивать в судебном порядке».
Переход без подготовки. Вера Сергеева говорит: «Часто ошибки возникают при учете доходов и расходов в переходном периоде. Мы переходим с одной системы на другую, и нужно правильно «развести» платежи. Что признаем в новой системе? Как быть с реализациями прошлого периода? С авансами поставщиков? Если это сделать неправильно — в декларации будут ошибки, а значит, доначисления и штрафы.

Если бухгалтер не разбирается в ОСНО, не перестроил учет вовремя, последствия будут те же. Поэтому я всегда говорю: выбирайте специалиста под конкретную систему».

Путаница со ставками НДС. На ОСНО нет пониженных 5% и 7% — они остались для тех, кто продолжает работать на УСН. На общем режиме ставка — 22% (для отдельных категорий социально значимых товаров сохраняется льготная в 10%).
Неверная оценка ситуации. «Самая дорогая ошибка здесь в том, — отмечает Николай Немков, — что предприниматель воспринимает переход как формальность. Кажется, будто вопрос решается одной подачей уведомления, а дальше компания просто живет в новом режиме.

На деле ОСНО почти всегда требует переделки внутренней логики бизнеса. Приходится заранее разбирать договоры, смотреть, выдерживают ли цены новую нагрузку, оценивать влияние НДС на маржу, думать о кассовых разрывах, обновлять учетную политику и готовить бухгалтерию к гораздо более жесткому порядку работы. Общий режим действительно удобнее для серьезного рынка и крупных заказчиков, но и цена любой учетной ошибки там выше».

Чтобы свести риск ошибок к минимуму, стоит вложиться в развитие и заранее подготовиться. Если в бюджете на это не достаточно средств, за поддержкой можно обратиться в Совкомбанк. Широкая линейка продуктов для бизнеса с гибкими условиями поможет плавно перевести предприятие на новый этап развития.

Кредит для бизнеса без залога

Совкомбанк дает до 50 млн рублей на старт или развитие. Деньги для ИП и юридических лиц с минимальным пакетом документов.

Оценивайте свои финансовые возможности и риски. Изучите все условия в разделе «Бизнесу»/«Кредиты» на сайте банка sovcombank.ru

Отправить заявку

Часто задаваемые вопросы

Собрали несколько важных моментов в отдельный блок.

Можно ли добровольно уйти на ОСНО в середине года?

Нет. Сменить режим налогообложения по собственному желанию можно только с начала года, с первого января. В середине года на ОСНО переходят только автоматически, потеряв право на «упрощенку».

Что делать, если забыли подать заявление о переходе с УСН на ОСНО до 15 января?

Придется остаться на упрощенном режиме до конца текущего года либо до момента, когда потеряете право на него. Добровольный переход на ОСНО сдвинется на следующий год.

Нужно ли начислять НДС с авансов, полученных на УСН?

Нет. Если предоплата пришла, когда вы еще работали на УСН, то и НДС с нее платить не надо. Доход уже учтен при «упрощенке».

Как быть с возвратом товара, проданного на УСН, после перехода?

Ситуация сложная. НДС с возврата не начисляете, но и вычет не применяете. Придется корректировать доходы периода УСН — подавать уточненную декларацию. Лучше проконсультироваться с бухгалтером, который специализируется на таких переходах.

Стоит ли переходить на ОСНО, если бизнес еще небольшой?

Вера Сергеева советует: «Если вы думаете о переходе — не смотрите только на ставки. Разложите свой бизнес по процессам. Посмотрите, какие у вас доходы, какие расходы, кто ваши контрагенты, нужен ли вам НДС». Если крупные клиенты не требуют НДС и вы не планируете резко масштабироваться, возможно, пока лучше остаться на «упрощенке». Но если чувствуете, что УСН начинает сдерживать развитие, — готовьтесь заранее.

Переходить на общую систему налогообложения сложно, но это — новый уровень развития бизнеса. Те, кто подходит к нему осознанно, заранее пересчитывают цены, перестраивают учет и нанимают грамотного бухгалтера, проходят этот этап без потерь. Главное — не ждать, пока лимиты будут нарушены, а действовать на опережение.