Какие налоговые изменения затронут бизнес в 2024 году

• Завершение перехода на единый налоговый платеж
• Новые сроки уплаты налогов
• Страховые взносы
• УСН
• Налоги на имущество
• Другие изменения
• Акцизы
• Книга учета расходов и доходов
• АУСН
• НДС

Завершение перехода на единый налоговый платеж

Единый налоговый счет (ЕНС) появился еще в 2022 году в виде добровольного эксперимента. Спустя год счет стал обязательным для всех, однако подавать платежки со статусом «02» и уплачивать налоги по отдельности еще разрешали.

1 января 2024 года переходный период завершился. Все ИП и компании должны окончательно перейти на ЕНС и уплачивать страховые взносы и налоги в составе единого налогового платежа.

Как работает единый счет:

• предприниматели вносят на него деньги одним платежом;
• налоговики распределяют по направлениям (оплата налогов, задолженностей, страховых взносов).

На ЕНС поступают практически все взносы, которые бизнес обязан перечислять в налоговую, фонды и по решениям судов. Исключения составляют:

• подоходный налог с зарплаты иностранцев;
• государственная пошлина, по которой нет исполнительного листа;
• страховые взносы на травматизм.

Обязательные взносы перечисляют по одной платежке. На ЕНС к этим средствам могут присоединиться выплаты из бюджета: возврат по НДС, возмещение переплат, налоговый вычет.

Налоговики распределят деньги со счета в три этапа:

• Недоимки.
• Текущие платежи.
• Штрафы и пени.

Прямого доступа к ЕНС у бизнеса нет. Чтобы узнать, что происходит со счетом, напишите запрос в налоговую инспекцию.

Если разница между суммой единого налогового платежа и обязательствами компании перед государством (сальдо) будет отрицательной, налоговики подробно расскажут, в чем дело.

Например, если на счету недоимка, погасите ее (или начнут «капать» пени). Отдельно проценты разрешают не платить. Их спишут со счета, когда на нем появятся деньги.

Если на счету образуется профицит, то по заявлению компании налоговая вернет деньги на расчетный счет. Но ими можно распорядиться иначе:

• направить средства на перечисление конкретного обязательного платежа;
• оплатить налоги за другого налогоплательщика;
• заплатить неучтенную задолженность, с истекшим сроком взыскания.

Новые сроки уплаты налогов

В 2024 году обновили даты для обязательных платежей и отправки отчетов о расходах и доходах ИП или компаний.

Начнем с последней даты. Ее установили 25 числа месяца, следующего за контрольным периодом. Например, 25 апреля, 25 июля, 25 октября подают отчетность за I, II, III кварталы. Оплата счетов проходит в те же месяцы, но 28 числа.

Сведения о доходах и расходах организации с 1 по 22 число подают не позднее 25 числа текущего месяца. Документы за 2024 год фирмы должны подать до 25 февраля 2025-го, а оплатить в течение трех дней. Информацию о доходах, полученных с 23 числа, необходимо подать до 3 числа следующего месяца.

В 2024 году работодателю придется удерживать НДФЛ два раза. Считать его будут с каждой выплаты:

• НДФЛ, удержанный с 1 по 22 числа, нужно заплатить до 28 числа текущего месяца;
• подоходный, удержанный с 23-го по последнее число месяца, необходимо уплатить до 5 числа следующего месяца.

А еще к 31 декабря нужно перечислить платеж за период с 23 по 31 декабря.

Страховые взносы

С 1 января 2023 года привычные россиянам Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования стали одним целым. Это привело к тому, что работодателям не нужно отчислять разные суммы в три фонда — пенсионный, соцстрахования и обязательного медицинского страхования.

Вместо этого от зарплаты сотрудников отсчитывают 30-процентный взнос, а затем сам фонд определяет, какую сумму зачислить на пенсию, оплату больничного или медстраховку.

Размер отчислений зависит от величины предельной базы по взносам. В прошлом году она составляла 1 917 000 рублей. В 2024-м увеличилась до 2 225 000 рублей. Если общая сумма ежегодных выплат сотруднику больше предельной базы, то единые платежи рассчитываются по тарифу 15,1%.

Ставка 15% применяется только в том случае, если заработная плата выше МРОТ. В 2024 году он равен 19 242 руб. Если же выплаты ниже, действует стандартная ставка 30%.

Форму расчета взносов необходимо подать не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а пополнить единый счет до 28 числа.

ИП должен платить не только за сотрудников, но и за себя. В этом году фиксированная часть составляет 49 500 рублей. Если доход предпринимателя больше 300 тысяч рублей за год, он должен платить 1% от превышения.

У дополнительных взносов есть предел. В 2024-м он не может превышать 277 571 рубля. Для сравнения: в 2023-м максимальный размер взноса с дохода равнялся 257 061 рублю.

Оплатить можно в любое время в течение года. Крайний срок — 31 декабря. Для уплаты дополнительных взносов, если доход больше 300 000 рублей, другой срок — не позднее 1 июля 2025 года.

УСН

1 января установили новые лимиты по доходам на УСН. Предприниматель (или организация) может перейти на «упрощенку», если с начала года заработал не более 265,8 млн. В 2023-м эта сумма составляла 251,4 млн.

Налог и авансовые платежи можно считать по стандартным ставкам при годовом заработке менее 199,35 млн. Если же он больше, применяются повышенные тарифы.

Налоги на имущество

Изменился срок подачи декларации по налогу на имущество. До 2023 года компании должны были предоставить отчетность не позднее 30 марта. В 2024-м срок изменился — декларацию необходимо подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.

Форма для заполнения осталась прежней.

Хорошая новость — теперь не нужно платить налог на транспортные средства, которые зарегистрированы на землевладельцев и используются в сельскохозяйственных работах. А еще за угнанные ТС. В последнем случае нужно подать заявление в налоговую для освобождения от уплаты.

Другие изменения

Рассмотрим, что еще изменилось в системе налогообложения для бизнеса.

Акцизы

С 1 января 2024 года на папиросы и сигареты начали действовать новые акцизы. Так, ставка на 1000 сигарет составила 2813 рублей плюс 16%. Проценты считают по максимальной розничной цене за 1000 сигарет, но не менее 3820 рублей.

Книга учета расходов и доходов

В этом году упростили форму и порядок заполнения книги учета расходов и доходов (КУДиР) для спецрежимов, исключив раздел IV. Ранее компании на УСН с объектом налогообложения «Доходы» прописывали сумму взносов, уменьшающих налог.

Теперь разделом IV стал раздел для торгового сбора.

АУСН

В этом году АУСН станет доступна не только вновь созданным организациям, но и действующим.

Для этого они должны соответствовать требованиям:

• доход за год не превышает 60 млн рублей;
• общий объем основных средств не более 150 млн рублей;
• в организации, вместе с занятыми по ГПХ, работают не более пяти человек.

Система пока действует только в некоторых регионах страны. Предприниматели на АУСН не платят страховые взносы ни за себя, ни за работников. Но один раз в год они перечисляют взносы на травматизм. В 2024 году эта сумма составляет 2434 рубля.

Платить нужно ежемесячно до 15 числа следующего месяца по 1/12 от фиксированного взноса.

НДС

Одно из главных изменений коснулось застройщиков. Нулевой НДС отменяется. С 2024 года застройщики снова платят 20-процентный налог на добавленную стоимость с продажи апартаментов.

Льгота продолжает действовать по отношению к гаражам и машино-местам, которые входят в состав дома.

Расширился перечень товаров, облагаемых ставкой 10%. В него вошли в основном детские товары: велосипеды, автокресла, стульчики для кормления, пеленки, горшки и так далее.

Некоторые медицинские и косметические товары теперь облагаются НДС 20%. Среди них искусственные зубы, парфюмы, бюстгальтеры, подтяжки, кухонная посуда.

В этом году компании и бухгалтеры столкнулись с большим количеством изменений. Некоторые заставили «попотеть», другие же, наоборот, упростили жизнь. Главное — быть внимательными, и тогда они не доставят лишних хлопот.