05 дек.

Как читать отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Бухгалтерская отчетность — не просто формальность для налоговой, она может ответить на важные вопросы. Один из самых информативных — отчет о движении денежных средств (ОДДС).

Отвечаем на вопросы

зачем ОДДС — Учет движения денежных средств помогает понять, из чего складываются прибыль и убытки. Источник: Jirsak / Shutterstock / FOTODOM

Что такое ОДДС

Это бухгалтерская форма отчетности №4, в которой отражают поступления и платежи. Документ закрепили в Приказе Минфина №157н от 4 октября 2023 года, он должен соответствовать стандартам ПБУ 23/2011.

Это таблица, которую заполняет средний и крупный бизнес. Малый тоже может ее составлять, но для собственных нужд. Сдают отчетность до 31 марта следующего за отчетным года, в электронной форме. Например, ОДДС за 2024 год сдают до 31 марта 2025-го.

Ещё по теме

Малый, средний и крупный бизнес: чем они отличаются

Читать статью

Мнение эксперта

Марина Колпакова

Бизнес-аналитик, финансовый директор и эксперт по внедрению управленческого учета

Основная задача ОДДС — зафиксировать движение денег компании и показать, куда они уходят. В бухгалтерской и налоговой отчетности прибыль отражают по «методу начисления» — то есть в момент подписания договора, а не фактической оплаты. ОДДС же показывает реальный приток и отток средств.

В отчете деятельность компании делят на:

Операционную — основной бизнес. Продажи, закупки, аренда, зарплаты.
Инвестиционную — покупка или продажа основных средств, вложения в развитие.
Финансовую — привлечение кредитов, займов, их возврат, выплата процентов и дивидендов.

Так можно увидеть не только общую сумму доходов и расходов, но и их источники, а также оценить сбалансированность бизнес-модели.

Представьте, что у вас своя типография. Вы печатаете материалы заказчикам — это основная деятельность. Еще вы взяли кредит на миллион в банке — это финансовая деятельность. Затем закупили на него новое оборудование — это инвестиционная деятельность.

ОДДС дает преимущества перед обычным отчетом о финансовых результатах:

Ситуация / Как ее отражают	ОДДС	Отчет о финансовых результатах
Заключили сделку с покупателем на 100 тысяч, но дали ему отсрочку платежа	Денег нет	Деньги есть
Купили оборудование за 200 тысяч	Минус 200 тысяч со счетов	Расходы около 35 000 рублей в год (амортизация)

Ещё по теме

Что такое амортизация средств

Читать статью

Почему важно анализировать ОДДС

Это способ посмотреть на бизнес с позиции реальных операций по счетам, а не договоров и расчетов на будущее.

Мнение эксперта

Марина Колпакова

Бизнес-аналитик, финансовый директор и эксперт по внедрению управленческого учета

Преимущества ОДДС для бизнеса:

Прозрачность и контроль. Компания видит все денежные операции. Это снижает риски неконтролируемых расходов и улучшает дисциплину платежей.
Прогнозирование и планирование. Это один из немногих инструментов, который помогает заранее выявить кассовые разрывы.
Оценка финансовой устойчивости. Регулярный анализ помогает своевременно реагировать на изменения, оптимизировать расходы и управлять рисками.
Привлекательность для инвесторов и партнеров. Таким компаниям больше доверяют.

Продолжим пример с типографией. В отчете за квартал вы видите, что получили 2 млн чистой прибыли, и планируете купить складское помещение за 1 млн рублей. Потом вы смотрите в ОДДС и узнаете, что:

У вас был крупный заказ на миллион, но вы дали отсрочку покупателю по оплате, и фактически деньги еще не пришли.
Вы купили новое оборудование за 500 тысяч. В финансовых результатах по «расходам» вы видели только списание по амортизации, а не всю сумму.
В начале квартала будут платежи по кредиту, так что, если потратить остатки прибыли — будет кассовый разрыв.

Так вы выясняете, что, пусть и получили 2 млн прибыли, «на руках» нет и половины этой суммы, и для оплаты сотрудникам придется брать деньги из кредитной линии.

Что включает операционная (текущая) деятельность по ОДДС

В ОДДС — это все, что относится к основной деятельности бизнеса.

Раздел показывает, генерирует ли компания достаточно денег, чтобы поддерживать работу. Здесь отражают потоки, которые связаны с созданием и продажей вашего продукта или услуги. В российских стандартах раздел называют «текущая деятельность».

ОДДС пример — Пример раздела из отчетности Ростелекома. Есть поступления, платежи, сальдо. Сумма в скобках означает, что это отток средств. Источник: отчетность Ростелекома

По стандартам к потокам от текущих операций еще относят все, что не подходит под другие две группы. А если одна сделка относится к нескольким разделам, ее просто делят на части и вписывают везде понемногу.

Есть два способа сформировать раздел о текущей деятельности.

По прямому методу

Он более информативен — операции группируют на основе банковских выписок и кассовых чеков. Например — «Поступления от покупателей», «Оплата поставщикам», «Выплата зарплаты», «Уплата налогов». По каждому направлению считают сальдо и итог на конец месяца. Как все работает:

В поступления заносят суммы, которые поступили на счет или в кассу от клиентов за услуги или товары компании.
В расходы или выплаты вносят платежи, которые напрямую связаны с бизнесом: сырье, аренда, коммунальные услуги, часть налогов.
Если компания получила доход или убыток от курсовых разниц валют, их объединяют в одну отдельную строку. Валютные операции никак не отражают.

По косвенному методу

Отчетность составляют не по РСБУ (российским стандартам бухгалтерского учета), а по МСФО (международным стандартам финансовой отчетности).

Это значит, что берут чистую прибыль, и корректируют ее на:

неденежные статьи — например, амортизацию;
изменения в оборотном капитале — например дебиторскую и кредиторскую задолженность, запасы.

Метод может показаться менее информативным, но он может легче ответить на основной вопрос «Почему прибыль есть, а денег нет?». Например, рост дебиторской задолженности (клиенты не платят) уменьшает денежный поток, а рост кредиторской (вы не платите поставщикам) — увеличивает.

Инвестиционная деятельность по ОДДС

Здесь отражают инвестиции, но только долгосрочные — обычно дольше трех месяцев. То есть если вы покупаете актив и планируете скоро его продать — это текущая деятельность. А деньги на депозитах вообще не учитывают в ОДДС — это эквивалент обычных денег.

Раздел отражает:

Отток (инвестиции). Покупку основных средств (например, оборудования), нематериальных активов и долей в других компаниях, капитальные вложения в строительство, выдачу долгосрочных займов.
Приток. Выручку от продажи этих же основных средств и активов, возврат выданных займов, дивиденды.

инвестиционные в ОДДС — Тут также указывают поступления, платежи и сальдо. Источник: отчетность Ростелекома

Главное — не путать эти операции с текущими расходами. Закупка партии товара для перепродажи — текущая деятельность. Покупка нового склада или патента на технологию — инвестиционная. Для IT-компании покупка лицензии на ПО для внутреннего использования — инвестиция, а расходы на зарплату разработчикам — текущая деятельность.

Даже зарплаты могут быть и текущими, и инвестиционными расходами. Если вы решили провести научно-конструкторские работы и создать новые технологии, то практически все они, включая зарплаты — инвестиция.

Финансовая деятельность по ОДДС

Раздел раскрывает, как бизнес взаимодействует с владельцами капитала и кредиторами. Показывает источники финансирования.

Приток. Получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, взносы собственников в уставный капитал, эмиссию акций.
Отток. Погашение основной суммы долга по кредитам и займам, выплаты дивидендов собственникам.

финансы в ОДДС — Так выглядит финансовый раздел и отчет в целом. Помимо привычных платежей, поступлений и сальдо, в конце подводят итоги отчетного периода. Источник: отчетность Ростелекома

Этот раздел анализируют по-разному, зависит от стадии развития бизнеса. Постоянный приток финансов не через основную деятельность — норма для стартапа, развивающейся компании. Для зрелого бизнеса может означать зависимость от внешнего финансирования, особенно если текущая деятельность убыточна.

Чтобы кредиты не тянули компанию на дно, оформляйте их в надежном банке. В Совкомбанке найдете разные варианты финансирования и дополнительные возможности, включая юридическую поддержку.

Мечтаете о своем бизнесе? Совкомбанк дает до 50 млн рублей на старт или развитие

Для вас гибкие условия: «Легкий кредит», «Овердрафт», «Кредитная линия» и другие решения. Быстрое одобрение — минимум формальностей. Льготные программы для ИП и ООО

Оценивайте свои финансовые возможности и риски. Изучите все условия в разделе «Бизнесу»/«Кредиты» на сайте банка sovcombank.ru

Подать заявку

Что отражают свернуто и куда идет НДС

НДС в отчете о движении денежных средств можно практически не учитывать, так как этот расход не характеризует работу бизнеса напрямую.

Некоторые денежные потоки отражают свернуто — одной чистой суммой. Так отчет показывает реальную эффективность компании и не перегружен техническими или транзитными операциями.

Сворачивание используют в двух случаях.

Потоки, которые не характеризуют деятельность компании

Если ваша роль — лишь перечислить деньги контрагенту, то эти обороты «сворачивают». Реальная выручка или расход — это только ваша комиссия за услугу.

Например, вы продали товар собственника за 100 тысяч рублей, а ваше вознаграждение — 10 тысяч. В отчете отразят только 10 тысяч. Полные 100 тысяч, которые прошли через ваш счет транзитом, не укажут.

То же касается НДС и других косвенных налогов — это обязанность перед государством, а не ваша операционная выручка или затрата. Также могут не учитывать коммунальные платежи арендатора и транспортные расходы с компенсацией. Эти деньги не генерируют вашу прибыль и не создают расходы в полной сумме.

Краткосрочные и оборотные операции

Они больше похожи на управление ликвидностью (свободными деньгами), чем на стратегическую инвестиционную или операционную деятельность. На это указывает быстрый оборот, высокие суммы, короткий срок возврата. Пример — управление ценными бумагами или краткосрочные займы.

Такое «сворачивание» помогает избежать искусственного раздувания оборотов по отчету.

Деятельность	Текущая	Инвестиционная	Финансовая
Зачем нужен	Оценить, генерирует ли основная деятельность «живые» деньги	Показать инвестиции в будущий рост и активы	Показать работу с капиталом и заемными средствами
Типичный приток (деньги поступают)	Поступления от покупателей за товары/услуги	Продажа основных средств Дивиденды от дочерних компаний	Получение кредитов, займов Взносы собственников в УК
Типичный отток (деньги уходят)	Оплата поставщикам за сырье, материалы Выплата зарплаты Уплата налогов и сборов	Покупка ОС, НМА, стройка Покупка акций других компаний	Погашение основной суммы кредитов (тела долга) Выплата дивидендов акционерам
На какой вопрос собственника отвечает	Может ли бизнес финансировать себя сам?	Во что мы вкладываемся и за счет каких средств (своей прибыли или новых кредитов)?	Растет или снижается наша долговая нагрузка? Достаточно ли мы отдаем собственникам?

Идеальная картина для бизнеса в России выглядит так:

Текущая деятельность дает стабильный положительный поток. Это главный показатель здоровья и самодостаточности.
Инвестиционная деятельность чаще показывает отток — вы вкладываете в развитие.
Финансовая деятельность — это регулятор. Отрицательное сальдо, если вы платите больше по долгам, чем привлекаете, может снижать долговую нагрузку. А рост кредитов без доходов от предпринимательства — серьезный риск.

Требуйте у финансистов или бухгалтерии не просто форму № 4, а пояснения к ней, особенно о выборе учетной политики и расшифровке статей. Благодаря ОДДС можно прогнозировать кассовые разрывы, оценивать возможность крупных покупок и принимать взвешенные решения о дивидендах или новых кредитах.

Отвечаем на вопросы

С некоторыми моментами сталкивается почти каждая компания — собрали их в одном месте.

Почему в отчете не «операционная», а «текущая» деятельность? В чем разница?

Это вопрос терминологии. В российских стандартах бухгалтерского учета (РСБУ, ПБУ 23/2011) официальный термин — «текущая деятельность». Он полностью соответствует «операционной деятельности» в международных стандартах (МСФО) — это денежные потоки от основной, регулярной работы компании. Разница только в названии.

Почему по отчету о финансовых результатах у компании есть прибыль, а денег на счетах нет или стало меньше?

Это частая ситуация, которую и призван объяснить ОДДС. Прибыль считают «по начислению» — вы отразили выручку, как только отгрузили товар, даже если клиент еще не оплатил. ОДДС же показывает фактические деньги. Если прибыль есть, а денег нет, скорее всего, средства «заморожены» в оборотных активах:

Выросли запасы (купили много сырья).
Выросла дебиторская задолженность (клиенты не заплатили по счетам).
Снизилась кредиторская задолженность (вы досрочно расплатились с поставщиками).

Через ОДДС эти расхождения можно отследить.

Отрицательный денежный поток — это всегда плохо?

Нет. Оценивайте отрицательное сальдо (отток) у каждого вида деятельности отдельно:

В текущей — это тревожный сигнал. Компания тратит на основную работу больше, чем получает от нее.
В инвестиционной — это часто признак развития. Вы покупаете новое оборудование, технологии или другие активы, чтобы бизнес развивался.
В финансовой — это может быть нейтрально или даже позитивно. Например, вы активно гасите кредиты или выплачиваете дивиденды владельцам.

Что такое «учетная политика» в контексте ОДДС и почему это важно?

В РСБУ по некоторым операциям компания имеет право выбора, куда их отнести. Самый частый пример — проценты по кредитам. Вы можете прописать в учетной политике, что будете отражать их либо в текущей, либо финансовой деятельности.

Нужно ли отражать в ОДДС НДС и другие налоги?

Большинство прямых налогов можно отразить в расходах, чтобы видеть их значение. НДС российские стандарты позволяют «свернуть» — не прописывать сами операции, только их итог.

Отчет о движении денежных средств хорош тем, что можно проследить значение каждого источника прибыли отдельно и сопоставить его с расходами на текущую деятельность. Для крупного и среднего бизнеса это обязательный документ, но полезен он всем.